企业纳税实务(第2版)课件：个人所得税.ppt

任务一个人所得税纳税人、征税对象与税率个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。一、个人所得税的纳税人中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍人员及港澳台同胞。个人所得税纳税人按在中国境内是否有住宿和居住时间，分为居民纳税人和非居民纳税人。（一）居民纳税人居民纳税人是指指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满183天的个人。（二）非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满183天的个人。非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅对来自于中国境内所得征收个人所得税。（三）扣缴义务人个人所得税的扣缴义务人是指支付个人应纳税所得的单位、组织或个人。任务一个人所得税纳税人、征税对象与税率二、个人所得税的征税对象我国个人所得税采用分类所得税制，将个人的收入按来源分为不同类别的所得，并规定不同的税率，分别计算征收。具体的收入类别为：1.个人综合所得：工资、薪金所得、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；2.个体工商户的生产经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得；3.偶然所得。上述可归纳为：劳动报酬所得（综合所得）、资本所得、偶然所得任务一个人所得税纳税人、征税对象与税率三、个人所得税税率（1）七级超额累进税率，税率为3%-45%，适用范围为个人综合所得。累进标准为年所得，不是月所得。（2）五级超额累进税率，税率为5%-35%，适用范围为个体工商户生产经营所得。（3）20%的比例税率，适用范围为利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。任务二个人所得税应纳税额的计算一、个人综合所得应纳税额的计算个人综合所得计征标准为年所得，因而，个人所得税应纳税额计算分预缴所得税、年终汇算清缴。（一）预缴个人综合所得应纳税额计算1.个人综合所得构成：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。（1）工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得，劳务报酬收入在扣除20%费用后的余额为应税收入额。（3）特许权使用费在特许权使用收入扣除20%费用后余额为应税收入额，（4）稿酬所得在稿酬收入扣除30%费用后的余额为应税收入额。任务二个人所得税应纳税额的计算2.综合所得的费用扣除标准（1）基本费用扣除。工资、薪金所得基本费用扣除标准为5000元/月，6万/年。（2）附加扣除费用：1）专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；2）专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。（3）其他扣除：1)独生子女补贴；2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴3)托儿补助费；4)差旅费津贴、误餐补助。任务二个人所得税应纳税额的计算（4）税收优惠费用扣除。1）单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费；2）省级以上人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金；3）国债和国家发行的金融债券的利息；4）福利费、抚恤金、救济金；5）保险赔款；6）军人的转业费、复员费；7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。任务二个人所得税应纳税额的计算3.个人综合所得预缴税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数应纳税所得额=每月综合收入所得-费用扣除标准/月-专项扣除/月-其他扣除/月（二）个人综合所得年终汇算清缴1.年终汇算清缴计算（1）全年应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（2）全年应纳税所得额=工薪收入+劳务报酬×80%+特许权使用费×80%+稿酬×70%-（费用扣除标准+专项扣除+其他扣除）（3）终汇算应补（退）税额=全年应纳税额-每月预缴税额任务二个人所得税应纳税额的计算2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月3