LB(制造业企业)主营业务成本的审计程序.docxVIP

主营业务成本审计程序表

被审计单位名称审计项目名称

会计期间或截止日

主营业务成本 编制人复核人

签名 日期

一、审计目标：1、确定主营业务成本的记录是否完整；2、确定主营业务成本的计算是否正确；3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比；4、确定主营业务成本在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序

1、直接材料成本：

①抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和恰当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。

②分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。

③抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。

④对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。2、直接人工成本:

①抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分配的直接人工费用相符。

②将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常变动的原因。

③分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。

④结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。

⑤对采用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。

3、制造费用:

①获取或编制制造用汇总，并与明细帐、总帐核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。

②审阅制造费用的明细帐，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记帐凭证及原始凭证。

③必要时，对制造贵用实施截止日测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细帐及凭证，确定有无跨

执行情况说明 执行人 日期 索引号

期入帐情况。④对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定

期入帐情况。

④对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。

4、产品销售成本:

①获取或编制产品销售成本明细表，与明细帐和总帐核对相符。

②编制生产成本及销售成本倒轧表，与总帐核对相符。

③分析比较本年度与上年度产品销售成本总额，以及本年度各月份的产品销售成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。

④结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。

⑤检查成本帐户中重大调整事项(如销售退回、委托代销商品等)是否有充分理由。

5、验明主营业务成本是否已在利润表上恰当披露。