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新华制药内控失效案例分析

摘要：

山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是H股

与A股上市公司，属中国制药工业50强，在我国化工与医药领域

一直具有较高的影响力和地位，也是商务部重点培育和发展的出口品

牌，但是在2012年引起人们广泛关注却不是因其市场地位，而是因

为处于上市公司披露内部报告的第一年，它是唯一一家因为内部控制

制度存在缺陷而被出具否定意见的上市公司。本文试图基于COSO五

要素对其进行内控分析，找出其被出具否定意见的合理性，通过分析

该公司内部控制失效的原因，提出笔者的一些思考与建议。

关键字：新华制药，内部控制，应收账款

一、案例介绍

2010年财政部，证监会，银监会，保监会，审计署联合发布了

《企业内部控制配套指引》。按照要求，境内外同时上市的公司在2011

年会计年度结束后，应随同年度报告一同披露企业内部控制评价报告

和内部控制审计报告。截至2012年4月30日，67家公司全部披

露了2011年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。在这