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第十一章税收征收管理《税收基础》

目录第一节税收征收管理概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节违反税收法律制度的法律责任

第一节税收征收管理概述一、税收征收管理体制税收征收管理是税务机关依据国家税收法规，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人履行纳税义务进行的组织、服务、监督、检查等一系列活动的总称。我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。?小提示:税收管理机构国家税务机关为国家税务总局，是我国税务管理工作的最高职能机构。在省以下，税务系统按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，形成国家税务局和地方税务局两个相对独立的税收管理组织体系。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务（一）纳税人的权利和义务1.纳税人的权利（1）享受税法规定的减税免税优待。（2）申请延期申报和延期缴纳税款的权利。（3）依法申请收回多缴的税款。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（4）纳税人认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务（一）纳税人的权利和义务1.纳税人的权利（5）纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。（6）纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。（7）纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。（8）纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规规定的其他权利。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务2.纳税人的义务（1）依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按照规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。（2）纳税人必须按规定设置账簿，个体工商户确定不能设置账簿的，需报经税务机关批准。（3）纳税人必须按税法的规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他资料。因特殊情况不能按期办理的，需报经税务机关批准。（4）纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（5）纳税人要按照税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务2.纳税人的义务（6）欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。（7）纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒。（8）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务(二)税务机关的权利和义务1.税务机关的权利（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。（2）税收管理权。税务机关有权对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等。（3）税款征收权。这是税务机关在税款征收的管理过程中享有的最主要的职权，主要包括依法计税权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务(二)税务机关的权利和义务1.税务机关的权利（5）税务检查权。这是税务机关查处税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户检查权等。（6）处罚权。即对税收违法行为进行行政处罚的权利，如罚款等权力。（7）国家赋予的其他权力。

第一节税收征收管理概述二、征纳双方的权利和义务(二)税务机关的权利和义务2.税务机关的义务（1）宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务；（2）为检举人保密的义务；（3）为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务；（4）受理减、免、退税申请及延期缴纳税款申请的义务；（5）受理税务行政复议的义务；（6）保护纳税人合法权益的义务；（7）国家规定的其他义务。

第二节税务管理税务管理，是