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税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论税法概论*税法概论*【阅读资料】税收的起源和发展税收在我国有两千多年的历史，它是私有制和国家的产物，税收为国家职能的实现提供财务保障。我国税收历史上称谓较多，一般多谓“赋税”。“赋”由“贝”、“武”二字组成。“贝”代表珍宝货币，“武”说明用于军事战争。“税”由“禾”、“兑”演化而来，“禾”代表农产品，“兑”有交换之意，即农民向国家交纳粮食，国军诸侯保护他们的财产和人生安全。税收随着社会经济的发展而发展。春秋鲁国的“初税亩”开创了我国土地赋税制度；秦商鞅变法，改革“禄厚而税多”，实行“官属少，征不烦”的官不多、税不重、征不繁的赋税，使秦富强，奠定统一中国的基础；唐代实行“租、庸、调”的均田、均税制度，促使盛唐的经济发展；中唐时期的“两税法”，将地税、户税和杂税合并为夏秋两季征收，不分主户、客户，同样按贫富等级征收，适应农民负担能力；明代的“一条鞭法”，地主豪绅兼并土地激烈，农民失地日多，财政枯竭，改革赋、役合一，按亩征税，以银缴纳，简化手续，明代开创我国由实物税向货币税的重大转变；清初社会稳定，农业发展，农民人口增加，土地不增加，不堪重负。为缓和矛盾，宣布“滋生人丁，永不加赋”，推行“地丁合一，摊丁入地”，废除人头税，取消地主豪绅特权，农业发展，财政增加。*税法概论*第一节税收概述一、税收的概念及特征（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。*税法概论*第一节税收概述（二）税收的特征税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式及其他缴纳形式相比较，具有以下三个特征，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。1、征收上的强制性。2、缴纳上的无偿性。3、征收比例或数额上的固定性。*税法概论*第一节税收概述二、税收的产生（一）税收产生的条件税收是人类社会发展到一定阶段的产物，它伴随着国家起源而起源，伴随着经济的发展而发展，即“无商无税，无税无国”。概况的说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：1.税收产生的社会条件——国家的产生和存在。2.税收产生的经济条件——私有制的存在。*税法概论*第一节税收概述（二）税收产生的过程关于税收产生的实际历史过程，由于各个国家具体历史条件不同，因而也不完全相同。1.西方国家税收产生概述2.我国税收的产生和发展（1）夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段（2）春秋时期鲁国的“初税亩”——成熟阶段*税法概论*第一节税收概述三、税收的职能作用1.税收是财政收入的主要来源。2.税收是调控经济运行的重要手段。3.税收是调节收入分配的重要工具。4.税收还具有监督经济活动的作用。*税法概论*第一节税收概述四、税收的分类税收分类是以一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同税种隶属税类所做的一种划分。我国的税种分类主要有：（一）按税收的形态为标准分类（二）按税收的计算依据为标准分类（三）按税收与价格的关系为标准分类（四）按税收负担能否转嫁为标准分类（五）按课税对象是否具有依附性为标准分类*税法概论*第二节税法概述一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为规范。二、税法与税收的联系与区别（一）两者的联系税收活动必须严格依照税法的有关规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收与税法二者紧密联系、密不可分。有税必有法，无法不成税。（二）两者的区别税收是一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。*税法概论*第二节税法概述三、税收法律关系（一）税收法律关系的概念税收法律关系是指通过税法规范确认和调整的，国家和纳税人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。（二）税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质*税法概论*第二节税法概述（三）税收法律关系的构成1.权力主体2.权利客体3.税收法律关系的内容（四）税收法律关系的产生、变更、消灭1.税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更3.税收法律关系的消灭*税法概