保险会计投资型保险产品的核算.ppt

（7）当期从独立账户划转风险保费时借：银行存款600贷：保费收入600同时，借：独立账户负债—A客户600贷：独立账户资产—银行存款及现金600（8）当期客户发生部分领取时借：独立账户负债—A客户2000贷：独立账户资产—银行存款及现金2000第21页,共31页，2024年2月25日，星期天第三节万能寿险的核算一、万能寿险核算概述（一）万能寿险的概念和特点万能寿险是指包含保险保障功能，并至少在一个投资账户拥有一定资产价值，并确保投保人享有账户余额的本金和一定利息保障的理财产品。第22页,共31页，2024年2月25日，星期天第三节万能寿险的核算（1）万能寿险与传统寿险的比较万能型产品的设计并不是以保障为前提，而是以投资为目的。从这点来看，万能型保险的保障功能显然并没有普通寿险那么完善。（2）万能寿险与投资连接保险的区别万能寿险的收益率是有最低保障的，而投资连接保险的收益是没有保障的。第23页,共31页，2024年2月25日，星期天第三节万能寿险的核算二、万能寿险的会计处理万能寿险的会计处理应比照投资连结产品的会计处理原则进行会计处理，但不进行估值。第24页,共31页，2024年2月25日，星期天第四节保户储金和保户投资金的核算一、保户储金的核算保户储金是指公司以储金本金增值作为保费收入的保险业务收到保户缴存的储金。期末保险公司根据保户储金平均余额乘以预定利率（或预定收益率）计算当期保费收入。应设置“保户储金”科目。该科目属于负债类科目，按照储金类型、投保人及险种设置明细账。第25页,共31页，2024年2月25日，星期天第四节保户储金和保户投资金的核算收到保户储金时借：银行存款（库存现金）贷：保户储金按预定利率计算保户储金每年应计利息，转作保费收入：借：应收利息贷：保费收入返还保户储金借：保户储金贷：银行存款（库存现金）第26页,共31页，2024年2月25日，星期天第四节保户储金和保户投资金的核算如果保险公司收到保户储金后，上划总公司，通过“系统往来”科目。“系统往来”科目属于公司内部使用的共同类科目，反映保险公司系统内上下级公司之间因代收、代付款项和预缴、预拨资金形成的债权债务以及内部各部门、相关业务之间发生的各项资金的往来。第27页,共31页，2024年2月25日，星期天第四节保户储金和保户投资金的核算二、保户投资金的核算保户投资金是指投资保障型的保险业务收到投保人交存的应返还的投资本金。应设置“保户投资款”科目。该科目属于负债类科目。核算收到投保人投资型保险业务的投资款，公司应向投保人支付的投资款增值也在本科目核算。第28页,共31页，2024年2月25日，星期天保户投资金的核算收到保户投资金时：借：银行存款贷：保户投资款保险合同成立并开始承担保险责任计算应计总保费时：借：应收利息—风险保费贷：保费收入每月计算应付保户红利时：借：应收利息—保户红利贷：应付保单红利本期划转风险保费时：借：利息支出－风险保费支出贷：应收利息—风险保费第29页,共31页，2024年2月25日，星期天保户投资金的核算提取账户管理费时：借：保户投资款贷：其他业务收入——管理费收入期满返还保户投资金时：借：保户投资款贷：银行存款第30页,共31页，2024年2月25日，星期天感谢大家观看第31页,共31页，2024年2月25日，星期天关于保险会计投资型保险产品的核算第一节分红保险业务的核算一、分红保险的概念和特点分红保险是指公司将实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品。分红保险的主要特点在于：投保人除了可以得到传统保单规定的保险责任外，还可以享受保险公司的经营成果，即参加保险公司投资和经营管理活动所得盈余的分配。分红保险的红利来源于利差益、死差益和费差益所产生的可分配盈余。第2页,共31页，2024年2月25日，星期天第一节分红保险业务的核算二、分红保险收入分配原则三、分红保险的费用分摊四、分红保险业务收益的确认