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企业税务风险防范研究

企业税务风险是因涉税问题引发的潜在的或已经发生的，对企业的生产经营产生一定影响的可能性。企业税务风险主要包括两方面内容，一方面是企业未按税收法律法规的要求申报纳税，因而产生应缴未缴税款或者少缴纳税款的情况，导致企业补缴税款、税收罚款、加收滞纳金，甚至将接受刑事处罚或声誉受损等风险产生。另一方面是企业适用税法不准确，对国家有关税收优惠政策未精准掌握吃透用足，导致多缴纳税款，为企业带来不必要的税收负担。

一、企业税务风险管理的必要性

税务风险普遍存在，对于所有企业而言，不管是否愿意，都将面临申报纳税所带来的潜在税务风险。税务风险客观存在，伴随着企业的设立，发展壮大、衰退直至消亡的整个生命周期全过程，不同阶段会有不同类型的税务风险。税务风险具有潜在性和可累积性，前期不被重视或忽略，随着时间的推移逐渐累积，一旦被税务稽查发现问题，追缴，罚款，滞纳金将会是一笔不小的支出，甚至会拖垮一个企业。近些年来，国际上很多大集团因为对税务风险的防控不严，在税收上出了问题，诸多国内知名公司也曾先后沦陷，致使企业经营和声誉遭受了巨大的损失。基于以上原因，企业必须重视和加强税务风险的管控。

二、企业税务风险产生的原因剖析

（一）企业税务管理体制不健全

目前，我国大多数中小企业税务管理只停留在意识层面，未建立完善的税务管理机制。组织机构不健全，未设立税务机构或专门负责企业涉税业务的日常处理和风险管控的岗位，财务税务分工不明确，企业财务人员既要处理日常繁杂的账务，又要申报纳税，没有过多精力投入税务政策的学习、复杂涉税业务的沟通、交流和进行税务风险分析防范；缺少切实可行的税收管理制度或制度简单不完备，使税务管理工作没有明确的目标、权责不清、风险管理环节缺失、方法措施不得当。因此，企业不能有效开展税务风险管控，不能最大限度减少税务风险的发生。

（二）涉税业务内审功能缺失

近年来，国际国内市场经济形势更加复杂多变，竞争日趋激烈。较多规模以上企业为了防范经营风险，相继建立了内控管理体系，但内控流程及定期开展的内外部审计主要集中在生产销售一线业务及业务相关部门，对财务税务的风险控制未涉足或很少涉足，导致企业的财税风险未能得到有效的控制。在日常税务管理工作中，企业对涉税业务处理缺少内部稽核，和后续的监督检查，办税人员业务能力不强，税收政策执行有误或操作失误造成的多缴税、少缴税未被及时发现，就会对企业造成潜在税务风险。

（三）企业未实现有效的涉税信息沟通

合同是税收的源头，合同决定业务过程，业务过程产生税。对于特殊合同，在签订过程中业务部门与供应商、客户以及税务管理部门对合同信息进行充分沟通交流直接影响着企业税收成本和税务风险。迄今为止，很多中小型企业尚未建立完整的税务信息处理系统，没有完备的数据库，企业内部信息的沟通交流不畅。这种信息的不流通不对称也存在于企业与税务部门之间，企业未能与税务机关就日常和重大业务涉税问题保持良好的沟通，导致企业对税务政策理解不到位而产生税务风险。

（四）税务管理人员能力有限

企业办税人员自身知识水平和业务能力较低，对税收法律法规的理解不够准确，解读出现误差，或不能及时学习更新，用旧的已废止的法律条文来处理涉税业务，在企业缺乏内控审核的情况下，就会导致税收风险。我国税收管理制度日益完善，面对各种税务风险，企业不能再抱侥幸心理，这就要求税务人员不断学习提升业务水平和专业技能，并积极主动的采取必要的控制措施，以降低税收风险，使企业健康发展。

三、企业税务风险防范的对策

（一）构建全面有效的税务风险内控机制

企业要做大做强，应建立适合本企业的税务风险内控机制。完善企业涉税管理制度规范，使税务风险管理过程执行有依据考核有标准。首先，企业要建立税务风险管理组织机构，根据涉及行业的多少以及涉税业务复杂程度选择设立税务管理部门、隶属于财务部门的税务风险管理组或在财务部设立税务管理岗位，明确其岗位职责。其次，企业应建立税务风险识别和评估机制，采用先进的风险评估方法识别税务风险并进行风险评估；建立风险应对机制并且采取有力措施对所识别的可控税务风险进行积极应对，将税务风险控制在企业可承受的范围之内。最后，有条件的企业还需建立税务信息管理体系和有效的税务沟通机制、税务风险管理监督和改进机制，对识别的税务风险进行管理和监督，在企业内外部环境及经营条件发生变动时，对各项税务风险管理制度和运行机制进行修订和完善。

（二）加强企业内外部的稽核与审计

企业需要对生产经营管理的各个环节进行梳理，对查找出的重要环节工作流程，逐个找出关键控制点，设置相应的审批权限，对个别环节需要有人稽核，加强内部控制，降低风险。企业在实施内控措施的同时还应建立内外部的审计制度。内部审计是由专门的内控审计部门或企业内控工作团队对企业的经营活动的风险内控设计和运行情况进行定期审