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应收账款坏账计提和核销暂行办法

第一条?为加强应收款项及其他各项债权管理，降低坏账风险、减少损失，根据《企业会计准则》、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国税发〔2011〕25号）、《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）和《重庆设计集团财务管理制度》（重设发〔2021〕13号）等有关规章制度的要求，结合本公司实际，特制定本管理办法。

第二条?本办法适用于重庆市建筑科学研究院有限公司及所属子（分）公司、实际控制的公司和各部门（以下简称各单位（部门））。

第三条?应收款项

应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、应收利息、长期应收款和预付账款等。

第四条?应收账款、应收票据和其他应收款（保证金）的管理

（一）?各单位（部门）应当按照客户名称设立应收账款、其他应收款（保证金）的明细台账，及时登记每一位客户应收款项增减变动和余额情况，并对客户资料实行动态管理，各单位（部门）应指定专人负责登记、核对和清理工作。

（二）?财务资本部设专人管理应收票据，设置“应收票据备查登记簿”，逐笔登记商业汇票的种类、票号、出票日、票面金额、出票人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和收回金额等情况。对已贴现的票据应在备查簿中登记；对即将到期的票据，应及时向付款人提出付款。票据到期结清票款或退票后，应在备查簿中注销。

（三）各单位（部门）应当建立应收款项账龄分析制度、应收款项催收制度和坏账损失责任追究制度，应收款项账龄分析应定期与公司财务资本部进行核对。

（四）?各单位（部门）应落实应收款项催收责任，并根据合同规定的收款时间及时催收，定期函证（至少每年一次）。函证结果存在差异应查明原因，及时处理。对人为原因或工作不力造成应收款项坏账的，应当按规定追究责任人的管理责任和经济赔偿责任。涉嫌违法犯罪的，移送有关国家机关依法处理。

（五）?各单位（部门）在催收应收款项和其他各项债权时，应当树立起保留证据来支持诉讼请求的意识。具体可以与债务人订立新的履行义务的计划或协议(或制作相关的备忘录、会议纪要等)；保留债务人发来的承诺履行义务的信函、传真等。若遇对方未回复，应保存好发送函证的邮件记录或者已经履行部分债务的证据；及时发送催款函，并要求其签收，保留邮寄催款函的证据；向债务人发送律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容的复印件。

（六）?对催收无效的逾期应收款项，各单位（部门）应当及时在诉讼时效内（应收票据为6个月，合同纠纷一般为3年）采用法律诉讼等有效措施进行追索，防止因超过诉讼时效导致债权主张不能得到支持的情形。

第五条?其他应收款（备用金）的管理

各单位（部门）可以根据实际业务需求申请备用金，备用金申请使用时间一般不超过六个月，借款人应在六个月内凭发票等有效凭证冲销（归还）备用金借款。对于超过六个月、多次催办仍不归还也不冲销的，财务资本部提交人事部门，纳入部门及相关责任人的人事考评、绩效考核等。

第六条?坏账准备计提方法

坏账准备是“应收款项”的备抵账户，财务资本部在年末应根据应收款项的余额按规定计提坏账准备。

（一）公司采用组合账龄分析法或个别认定法单项计提坏账准备,计提的坏账准备计入各责任单位（部门）当期成本。

（二）?按组合账龄分析法计提坏账准备的应收款项：

1.单项金额不重大的应收款项以及经单独测试后未发现减值迹象的单项金额重大应收款项；

2.债务人破产、撤销、解散等情况下的关联方的应收款项和保证金等。

3.组合账龄分析法计提坏账准备标准如下表：

????????账龄

?????????比例

????1年以内（含1年，以下同）

????????????5%

?????????1-2年

???????????10%

?????????2—3?年

???????????30%

?????????3—5年

???????????50%

?5年以上

100%

（三）?按组合账龄分析法计提坏账准备的特殊情况：

1.关联方的应收款项（债务人破产、撤销、解散等情况除外）、因国家政策性因素形成的应收政府款项不计提坏账准备。

2.票据到期无法兑付，转为应收账款，按应收账款计提坏账准备。

3.投标保证金计提坏账准备

投标保证金开标后6个月，仍未归还的，视为逾期。投标保证金未逾期的暂不计提坏账准备；逾期一年以内（含一年，自开标日起算）的按5%的比例计提坏账准备；逾期一年以上的按100%的比例计提坏账准备。

4.履约保证金计提坏账准备

履约保证金约定了固定到期日的，到期后三个月仍