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绩效预算简介

2绩效预算的基本概念

2.1绩效预算的内涵

2.1.1历史层面

随着市场化程度的不断加深，各国政府的职能也发生了重大的变化。

从古典的“守夜人”政府，到凯恩斯时期实施宏观调控的政府，再到今天

公共产品提供方式不断增加的政府，一百多年来，无论是政府目标、政府

职能、实施职能的方式，还是政府组织结构、政府考核体系等，都发生了

重大的变化。而这种变化，最终都要体现在财政预算中，并通过财政预算，

对其进行反向调节。绩效预算，以及财政支出绩效评价体系，就是顺应政

府职能的调整，顺应公共理念更新而引发的完善公共产品供给的呼声，为

促进政府的改革而产生的。这一点，可以从绩效预算的萌芽发展中得到充

分的反映。

绩效预算理念萌芽于1907年纽约市政研究局提供的“改进管理控制

计划”的报告中，该报告强调“通过对已批准项目的管理，提高资源使用

效率”。绩效预算是美国在1949年首次作为一种预算方法被提出。1951

年美国联邦预算局据此编制了基于政府职能的联邦政府预算第一次明确使

用了“绩效预算”这一概念。在这以后“绩效，效率”等新的概念在人们

心中扎根，但是由于缺乏相应的理论支持和合理的技术方法，绩效预算一

直处在摸索阶段之中。直到1982年，英国撒切尔夫人主持的政府颁布了

著名的“财务管理新方案”要求政府的各个部门树立浓厚的“绩效意识”，

人们才在实践之中开创了绩效评估的先河。

20世纪90年代以来，以美国、澳大利亚和新西兰为代表的OECD国

家纷纷推行了以绩效为基础的“新绩效预算”的改革。其核心是根据活动

结果进行资源分配。其核心是主张政府预算必须与政府的中长期战略计划

相结合，强调以政府职能的整体目标为导向，用绩效目标作为约束手段，

以绩效责任换管理自由，在强调高层机构对支出总量进行控制的同时，将

自由使用预算资金的权力赋予了中、低层管理者，在预算制度中实现了政

策（目标和结果）与管理（产出和激励）的有机融合。从OECD成员国多

年推行新绩效预算的实践来看，这样的核心有效地促进政府改革，以及有

效地制止财政资金浪费、实现财政收支平衡等方面的效果是相当明显的，

这样绩效预算就成为一个很好的解决西方国家财政困境和受托责任的问题

的工具。

在我国自古就有“凡事预则立，不预则废”的思想，从21世纪初开

始，预算制度的改革也逐渐进入一个高潮时期。这一阶段的改革主要是围

绕部门预算、政府采购、国库集中收付、收支两条线以及稍后的政府收支

分类改革等为主要内容进行的。经过努力，初步建立起了与社会主义市场

体制相符合的公共预算框架，也使我国预算管理水平和公共支出效率得到

很大提高。

从历史的层面讲，历史轨迹是讲究效率，优胜劣汰的，绩效预算是一

种在政治制度变迁历史轨迹的产物。

2.1.2定义层面

绩效预算由绩，效，预算三个要素构成。它是指按照绩效预算的要求，

政府的每笔支出都必须符合绩、效、预算三要素的要求，三要素所代表的

含义如下:

绩是指绩效目标指标的确定。“绩”是指财政支出所要达到的目标，

也就是申请拨款所要达到的业绩指标，它是可量化和考核的。这些目标也

应当尽量量化或者指标化，以便编制预算并考核效果。绩效目标的确定应

当注意以下三方面:

①支出部门的绩效是什么以什么特征值来表现效果这属于绩效指标体

第一部分绩效预算的基本分析系的设计问题，通常它应当包括投入、产出

与效果三方面。

②绩效目标应具有定量性和可测量性要求，而且由于用一项指标往往

不足以描述绩效目标，因而需要建立绩效指标体系。

③按照绩效指标，支出部门本年度应达到的具体绩效目标是什么也就

是说绩效目标必须是具体的、可考量的数值。因为对于某一主管部门而言，

绩效目标一旦确定就可以进入稳定的运行状态，而绩效目标会随着经济和

管理的需要而变化，因而需要在每年预算中予以明确。

效是指绩效评价。绩效预算中的“效”是指根据预定的绩效目标指标

和其他指标，对拨款的效果进行评价，并按照绩效评价的结果对绩效预算

管理拨款进行结算，考核评价包括质和量两个标准。通常，绩效评价以年

度为周期进行，绩效评价的结果还应当按规定正式向政府和人大报告。

预算是指绩效拨款计划。要素“预算”即按年度的绩效目标和事业成

本，计算出应当拨款的计划。在确定绩效目标后，我们还应当根据事业成

本，计算出绩效拨款计划。财政为这一支出目标提供的拨款额，