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会计报表及会计报表编制说明

2.1资产负债表

2.1.1编制方法

（1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益

的情况。

（2）本表“年初数〞栏内各项数字，应根据上年末资产负债

表“期末数〞栏内所列数字填列。如果本年度资产负债

表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应

对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年

度的规定进展调整，填入本表“年初数〞栏内。

（3）表内“年末数〞指标以企业年终会计决算的有关指标填

列。

（4）表内“合并价差〞、“少数股东权益〞、“未确认的投资损

失〞、“外币报表折算差额〞仅由编制合并报表的集团企

业填列。

2.1.2表内有关指标解释

〔1〕“货币资金〞工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信

用证保证金存款等的合计数。本工程应根据“现金〞、“银行存

..word.

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款〞、“其他货币资金〞科目的期末余额合计填列。

〔2〕“短期投资〞工程，反映企业购入的各种能随时变现、并

准备随时变现的、持有时间不超过1年〔含1年〕的股票、

债券和基金，以及不超过1年〔含1年〕的其他投资，减去

已提跌价准备后的净额。本工程应根据“短期投资〞科目的期

末余额，减去“短期投资跌价准备〞科目的期末余额后的金额

填列。

企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减

值准备后的净额，也在本工程反映。

〔3〕“应收票据〞工程，反映企业收到的未到期收款也未向银

行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本

工程应根据“应收票据〞科目的期末余额填列。已向银行贴现

和已背书转让的应收票据不包括在本工程内，其中已贴现的

商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

〔4〕“应收股利〞工程,反映企业因股权投资而应收取的现金

股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本工程内。本工

程应根据“应收股利〞科目的期末余额填列。

〔5〕“应收利息〞工程，反映企业因债权投资而应收取的利息。

企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本工程内。

本工程应根据“应收利息〞科目的期末余额填列。

..word.

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〔6〕“应收账款〞工程，反映企业因销售商品、产品和提供劳

务等前应向购置单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准

备后的净额。企业应根据“应收账款〞科目所属各明细科目的

期末借方余额合计，减去“坏账准备〞科目中有关应收账款计

提的坏账准备期末余额后的净额填列。

〔7〕“其他应收款〞工程，反映企业对其他单位和个人的应收

和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本工程应

根据“其他应收款〞科目的期末余额，减去“坏账准备〞科目

中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

〔8〕“内部往来〞工程，反映集团企业内部单位及本级企业内

部单位间因内部业务交易，及上、下级单位间的资金上缴或

划拨形成的往来款，个人借款不在本工程核算。本工程应根

据“内部往来〞科目的期末余额填列。在向内部单位提供报表

时，本工程可在报表上单独列示，但在提供企业本级年度报

表时，本工程原那么上应合并为零；在对外提供报表时，本

工程应根据期末余额的借贷方向并入“其他应收款〞或“其他

应付款〞科目反映。

〔9〕“预付账款〞工程，反映企业预付给供应单位的款项。本

工程应根据“预付账款〞科目所属各明细科目的期末借方余额

合计填列。如“预付账款〞科目所属有关明细科目期末有贷方

余额的，应在本表“应付账款〞工程内填列。如“应付账款〞

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