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2023年度企业所得税汇算清缴
优惠政策解读
2024年3月
目录CONTENTS
010203
小型微利研发费用高新技术
企业优惠加计扣除企业优惠
一、小型微利企业
一、小型微利企业优惠
（一）现行主要文件依据
1.《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税
优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）
2.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策
征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）
3.《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工
商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023
年第12号）
一、小型微利企业优惠
（二）2023年新政变化
1.对实际税率进行统一
年应纳税所得额不超过100万元的部分：减按25%计入
应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（25%*20%=5%）
《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部
税务总局公告2023年第6号）
一、小型微利企业优惠
（二）2023年新政变化
2.执行期限延长
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的
税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公
告》（财政部税务总局公告2023年第12号）
一、小型微利企业优惠
（二）2023年新政变化
年度100万元以下部分100万元-300万元部分
2019-202025%*20%（5%）50%*20%（10%）
202112.5%*20%（2.5%）50%*20%（10%）
202212.5%*20%（2.5%）25%*20%（5%）
2023-202725%*20%（5%）25%*20%（5%）
一、小型微利企业优惠
（三）小微的判定
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度
应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过
5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务
派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税
年度确定上述相关指标。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
二、研发费用加计扣除
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