银行业务不简单-结算方式需掌握【会计实务文库首发】.pdfVIP

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银行业务不简单结算方式需掌握【2017-2018最新会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】

银行结算业务是以信用收付代替现金收付的业务。是指通过银行帐户的资金转

移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款帐户划

出款项，转入收款单位存款帐户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的

调拨。出纳在日常工作中应该要熟知9种银行结算方式。

一、银行汇票

单位或个人，同城或异地，一个月，按实际金额付款，可背书，可转账也可

支现，取消500元起点限制。

1．银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票

时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

2．适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用。

3．实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日

后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银

行，则所做会计分录如下：

（1）取得银行汇票时：

借：其他货币资金——银行汇票

20000

贷：银行存款

20000

（2）购买商品并取得发票时：

借：物资采购

10000

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应交税金——应交增值税（进项税额）

1700

贷：其他货币资金——银行汇票

11700

（3）将余额退还开户银行时：

借：银行存款

8300

贷：其他货币资金——银行汇票

8300

二、商业汇票

单位，同城或异地，提示后10日，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须

具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用。商业汇票付款期限最长不超过

6个月。

1．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额

给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债

务关系。

2．商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的

提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

3．分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4．特点：

（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定

延期付款的商品交易。

（2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有

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法人资格。

（3）必须经过承兑。

（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

（5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。

三、银行本票

单位或个人，同城，2个月，分为定额本票和不定额本票，定额本票面值分

别为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，单位不予签发现金本

票。

1．银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现

金的一种票据。

2．适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个

人。

3．分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。

4．实务操作：同银行汇票的操作，把“其他货币资金—银行汇票”换成

“其他货币资金—银行本票。”

四、支票

单位或个人，同城，出票后10天，划线支票只能转账，空头支票处罚（银

行5%不低于1000，持票人2%），取消了100元起点限制。

1．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支

付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的提示付款期限为10天，超过

提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。一般

为同城支付。

2．分类：现金支票，只能提取现金；转账支票，只能用于转账；普通支

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票，既可以用来支付现金，也可以用来