银行会计风险成因及防控思路【精品发布】.docVIP

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银行会计风险成因及防控思路【精品发布】

银行具有高风险、高收益等特征，是金融市场资金流动的主要中介。随着国际经济贸易往来频密，国内银行逐渐走向全球，作为资金流动的第三方平台，变幻莫测的国际环境使得国内银行面临更多风险，必须建立长期有效的防范机制以应对风险，深入了解财务会计风险，增强财务会计人员的风险防范意识，有目的地建立风险防范体系，才能更好地实现可持续发展。本文以银行财务会计风险产生的原因为切入点，分析了其中问题所在，并提出了相应的防控建议，以供参考借鉴。

重要词：银行财务会计；财务会计风险；内控制度；防控措施

国内金融机构的崛起、国际金融机构的引进，使得银行的重要性逐渐凸显，但与此同时，银行财务会计风险这一问题也慢慢显现出来。虽然我国金融体制相较于以往已经得到不断完善和发展，银行的发展和经营环境也发生了较大变化，但银行在面临较多发展机遇的同时，也不能轻视随之形成的各种风险。下文将以银行财务会计风险的防控为研究对象展开论述。

一、银行财务会计风险特征

银行财务会计风险特征主要可归结为两点：一是复杂性，二是客观性。首先，传统财务会计处理方式对于审核人员操作失误导致账面出错的处理方式较简单，仅需用红字冲掉出错的账单，再重新记录正确的结果即可，但在交易处理系统中，如操作失误产生的影响却十分严重，交易系统的复杂性使得操作人员无法迅速找到受影响的财务会计分录。其次，银行财务会计风险的客观性在于其风险是现实环境中不可避免的因素，从财务会计角度出发，外部环境的变化及内部管理方式都会导致财务会计面临着无法避免的风险。同时，激烈的行业竞争也会使得银行面临着经营风险和财务会计风险，增加银行总资产、负债额、损益状况的不确定性，而这些不确定因素又很难简单地用财务会计方式进行及时的反馈。

二、银行财务会计风险产生的主要成因

(一)风险防控意识淡薄

银行为扩大市场份额，通常需要招聘大量财务会计从业人员，但在这些新晋财务会计人员中，能够按照规定正确操作且懂得风险防范重要性的人才属于少数，这无疑是银行内部管控的潜在风险之一。即便在岗人员，也存在风险意识淡薄、容易盲目信任的问题，导致分工所需制约性变弱，也使银行风险进一步增大。此外，还有部分银行财务会计人员执意于按个人意愿进行不符合程序的操作；甚至有部分银行为了利润最大化，不惜在人员编制上缩减成本，对财务会计岗采取“一人兼数职”的措施。

(二)财务会计核算违规操作

在计算机时代下银行业电子化进程不断加速，逐渐形成了较为完善的财务会计核算体系，规范化的财务会计核算体系能反映银行资金流动的安全性能，也能反映资金流动的稳定性和银行的盈利能力，但部分财务会计人员既不按规定开账户，也不正确使用财务会计科目，存在核对印鉴含糊、对账不及时、签发空头支票等问题，导致业务流程错漏百出，这种违规操作不仅扩大了财务会计核算风险，也使得财务会计核算体系所反映的信息失真，无法为银行决策者提供真实有效的信息。

(三)财务会计信息失真严重

主要体现在下述几方面：一是银行资本充足率估算偏高。按照国际上计算资本充足率的公式来看，其中附属资本一般是不包含准备金的，除非当准备金和特定资产减值以无关联形式存在时，成为特例参与计算。目前，国内银行在进行资本充足率计算时，将呆账准备金也作为附属资本参与计算，此举有违《巴塞尔协议》中对“附属资本”的标准规定，也容易造成高估资产充足率的现象发生。二是银行资产质量与实际不相符。资产质量不仅影响着银行的稳定运行，也影响其盈利效果，因此资产质量是银行的注重点。但从信贷资产质量来看，部分银行为了降低不良资产的数值，没有按照规定发放贷款，盲目签发票据以增大贷款基数，不按政策划分信贷资产等，以期借助上述行为掩盖自身过低信贷资产质量的现象。

(四)内控管理制度缺失

其中，部分银行将内控工作进行分解，使财务会计内控管理制度无法形成体系；另一部分银行则没有从实际出发制定财务会计内部控制管理制度，导致制度缺乏可操作性。此外，还有部分银行缺乏对内部操作流程和评价标准等的具体说明，相关部门也没有对银行财务会计内部控制管理制度的实行情况作出合理而正确的评价。不仅不利于银行各个部门之间的衔接合作，还严重影响了整体工作效率，削弱了财务会计内部控制管理工作的实施力度。

三、银行财务会计风险的防控路径

(一)提高财务会计人员风险意识

银行财务核算需要专业的财务人员进行操作，即要求从业人员除具有标准专业知识和业务水平外，还要兼具较高的职业道德感和责任感。对此，银行除了帮助从业人员提升业务技能水平，还应助其树立正确的职业道德观。如，可安排阶段性学习，提高财务会计人员的思想觉悟，将法律制度规定落实到日常工作中，促其遵纪守法、爱岗敬业。此外，随着信息化时代的到来，财务会计人员除了掌握传统的财务会计工作