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毕业论文论内部审计的独立性

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财务会计与审计自考本科毕业生

毕业论文

题目:论内部审计的独立性

学生姓名：边疆准考证号：050114200071

指导教师：张邵华

2015年10

摘要

内部审计是一项独立客观的咨询活动，其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。保持独立性是实现客观公正的前提条件，是内部审计的本质要求。

本文通过讨论内部审计独立性的含义，说明了内部审计独立性的重要性，表明要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。同时，通过列举内部审计独立性的表现，阐述了影响内部审计独立性的因素，提出了一些可以改进内部审计独立性的措施。

本文在介绍相关概念和理论时采用归纳的方法，即在获取大量的文献资料，认真了解前人的相关研究成果后，归纳总结了自己相应的概念和理论。同时采用分析的方法，重点分析了制约内部审计独立性的几个因素，试图加以解决。

本文对内部审计独立性进行了一些分析，提出我国应重点关注如何增强内部审计的独立性,使其真正发挥监督服务职能而不致于形同虚设,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,提高单位经济效益,为社会主义经济建设服务。

关键词：内部审计；措施；制约因素；独立性

目次

TOC\o1-2\h\z\u一、引言 1

二、内部审计独立性的涵义 1

(一)传统内部审计独立性的含义 1

(二)现代内部审计独立性的含义 2

三、制约内部审计独立性的因素 2

(一)内部审计法律、法规不健全 2

（二）内部审计机构设置不独立 3

（三）内部审计人员缺少完整的独立性 4

四、强化内部审计独立性的措施建议 5

（一）加强内部审计法律、法规建设 5

(二)合理设置机构,提高机构地位 5

(三)完善人员管理体制 6

(四)提高审计人员素质和职业道德 6

(五)加大对内部审计的指导和监督力度 6

结论 8

参考文献 9

致谢 10

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引言

内部审计，顾名思义是监督一种组织内部的管理活动，是存在于组织内部的监督评价工作。一项监督评价工作离开独立性就不能称之为审计。独立性能够使内部审计师做出公正和不偏不倚的裁断，有利于内部审计的正常实施，独立性对于有效的内部审计来说是非常重要的。要建立健全内部审计机制，充分发挥内部审计的监督和服务职能，完善企业自我约束机制，就必须重视和加强企业内部审计的独立性，必须对我国企业内部审计的独立性进行深一步的探讨和研究。

内部审计作为企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求，要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，必须充分实现内部审计的独立性。内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。

二、内部审计独立性的涵义

独立性是内部审计有效运转的基础,加强内部审计的客观性主要是保持和加强内部审计的独立性。

(一)传统内部审计独立性的含义

我国传统的内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的。依据《审计法》的规定，一方面，在行政上它作为本单位的一个职能部门，受经理层领导，对本单位的其他职能部门和企业的经营管理和经济活动进行检查、评价和监督；另一方面，在业务上接受国家审计机关的指导和监督，代表国家对本单位的经济活动进行监督，这种类型的内部审计被称之为“监督导向型”的传统内部审计。

与“监督导向型”内部审计相适应,传统内部审计的独立性一般表为:“内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场,即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权,不受管理层和其他职能部门及个人的干涉”。其目的是试图体现审计的独立性、客观性、公正性。但是，这种对内部审计

法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年2月10日审计署审计长会议通过的新条例，自2003年5月1日起施行，审计署于1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》同时废止），并未上升到法律的高度。而酝酿很久的《内部审计法》迟迟未能出台。这导致内部审计与国家审计、