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销货折让增值税销项税额的会计处理

①如果购货方尚未进行会计处理、也未付款，销货方应在收到购货方转来的原开

出增值税专用发票的发票联和抵扣联上注明作废字样。

 如属当月销售，销货方尚未进行会计处理，则不需要进行冲销当月销售收入和

销项税额的会计处理，只需根据双方协商扣除折让的价款和增值税额，重新开具

增值税专用发票，并进行会计处理。

 如属以前月份销售，销货方已进行会计处理，则应根据折让后的价款和增值税

额重新开具专用发票，按原开的专用发票的发票联和抵扣联与新开的专用发票的

记账联差额，冲销当月主营业务收入和当月销项税额，借记主营业务收入、应交

税金应交增值税（销项税额），贷记应收账款。

 [例]甲工厂7月20日采用托收承付结算方式销售给乙工厂的A产品40000元，

增值税额6800元，由于质量原因，双方协商折让30%，8月18日收到乙工厂转

来的增值税专用发票的发票联和抵扣联。甲工厂作会计分录如下：

 借：应收账款乙工厂46800

 贷：主营业务收入A产品40000

 应交税金应交增值税（销项税额）6800

 8月18日转来增值税专用发票时，按扣除折让后的价款28000元和增值税额

4760元，重新开具专用发票，冲销主营业务收入12000元（40000一28000）和

增值税额2040元（6800一4760）。

 借：应收账款一乙工厂14040

 贷：主营业务收入一A产品12000

 应交税金一应交增值税（销项税额）2040

 ②如果购货方已进行会计处理，发票联和抵扣联已无法退还。销货方应根据购

货方转来的证明单，按折让金额（价款和税款）开具红字增值税专用发票，作为

冲销当期销售收入和销项税额的凭据。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！