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公司治理案例分析论文
关键词公司治理审计管理
在相当长的一段时间内,我国企业内部审计在经济体制改革、经济责
任制度、内部管理等方面发挥了重要作用,但是由于其是在国家行政手段
干预下强制建立的,目前很多问题仍存在于企业内部审计中,制约了其在公
司治理中的作用。如审计目标审计范围狭小,审计观念落后,以“侦探者”
自居,审计方法简单、技术落后,在审计项目的选择上存在很大的盲目性。
一、树立公司治理中企业内部审计以人为本的服务理念
以人为本理念是公司治理中企业内部审计的立足之本。依据以人为本
理念的要求,内审计机构将推积极策略,内部审计人员将树立服务意识、掌
握保持良好人际关系的技巧。内部审计机构工作策略的改变、内部审计人
员思维方式的改变有利于增强企业内部审计在公司治理中的作用。依据以
人为本服务理念的要求,内部审计机构首先要对内部审计职业做必要的宣
传。
依据以人为本服务理念的要求,内部审计人员首先要树立服务意识。
具体来说内部审计人员应该做到以下两点:第一,站在被审计人的角度想问
题。内部审计人员在审计工作中有时会碰到比较难“应付”的被审计人,
这时候内部审计人员不能把他们视为不受欢迎的人,因为一旦认为被审计
人不容易接触、会制造麻烦,就会在审计过程中带上有色眼镜,内部审计人
员的服务意识就会加上“修止符”。如果内部审计人员能站在被审计人的
角度想问题,就可以体会被审计人的心情,从而帮助被审计人找出工作中的
不足之处,并提出改进建议。第二,对被审计人的改进行为给予肯定。内部
审计人员在将审计过程中发现的问题或不足向审计委员会、高级管理层报
告之前,应该将这些问题或不足与被审计人进行交流,如果被审计人对这些
问题和不足采取了积极的改进措施,内部审计人员就应将报告重点放在被
审计人的改进行为上。
内部审计人员要掌握保持良好人际关系的技巧。以人为本服务理念要
求内部审计人员避免与被审计人发生冲突,与其保持良好的关系。掌握保
持良好人际关系的技巧是必要的。具体来说,内部审计人员应该掌握以下
技巧:第一,积极沟通、理解别人、善于倾听。有效的人际关系一般依赖于
两种能力:理解他人的能力和与人交流的能力。内部审计人员在与被审计
人沟通的时候,要善于倾听。要设身处地地理解被审计人所处的环境。友
好、有效的沟通才能减少和化解冲突。第二,注重个人形象。内部审计人
员工作在一个充满个人矛盾的环境中,他们必须具备良好的个人形象才能
与被审计人保持良好的人际关系。内部审计人员的思维方式从“监督者”
转变为“服务者”,努力与各方发展和维护和谐的人际关系,将有利于解决
一直以来困扰内部人员的人际关系问题,使内部审计工作得到董事会及其
审计委员会、高级管理层的支持,内部审计结果得到被审计人的认同,从而
增强内部审计在公司治理中的作用。
二、构建主动式双向报告关系的企业内部审计的原则
(一)相对自主原则
在对内部审计与公司治理的关系、公司治理中企业内部审计存在的问
题进行分析时,公司治理理论、风险导向内部审计理论、受托责任理论为
研究提供了必要的理论依据。内部审计人员必须具有客观性,在执行审计
中保持公正的态度,不偏不倚,避免利益冲突。
构建主动式双向报告关系的企业内部审计组织模式时遵循“相对自主”
原则,一方面改变了传统内部审计与管理层之间的潜在敌对关系,有利于内
部审计与管理部门建立密切的伙伴关系,从而产生更好的审计成果;另一方
面创造了使内部审计人员保持最大客观性的环境,能够帮助内部审计人员
更容易地处理与被审计单位之间的关系,在融入企业经营并为其增加价值
的同时提供客观意见,因此相对独立性原则是构建主动式双向报告关系的
企业内部审计组织模式的首要原则。
(二)成本原则
成本原则是我们做任何事情都必须考虑的一项重要原则,尤其是在成
本敏感的环境中。企业内部审计通过分析和评价公司治理、内部控制和风
险管理,寻找其存在的缺陷和漏洞,提出改进建议,实现为企业创造价值的
目标。但内部审计为企业创造的价值只有大于设立较复杂的内部审计机构
所付出的人力、物力等成本费用时,内部审计才实现了真正意义上的增值。
因此,构建主动式双向报告关系的企业内部审计组织模式时,成本原则也是
必须遵循的。
(三)权威性原则
内部审计机构的权威性与内部审计在公司治理中作用的发挥相辅相成,
一方面内部审计机构具有较高的权威性,为充分发挥内部审计的作用提供
了条件;另一方面内部审计作用的发挥,又为
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