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第12讲

纳税筹划的条件与主要方法

纳税筹划的根本类型

1，将收入从一种形式转为另外一种形式

2，将收入从一个口袋转入另一个口袋

3，将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间

一、纳税筹划的条件

1、企业规模较大

2、企业资产流动性强

3、企业行为决策程序简化

4、与企业长远开展目标一致

纳税筹划的条件－

企业规模较大

企业集团下面有很多子公司、分公司，企业通

过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母

公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划；

其分公司、子公司、母公司之间进行资产流动，

分摊费用，一些合同订单的转让都可以起到很好的

纳税筹划效果。

•企业而言，当其开展到一定时期和规模，就会考虑

外投资，或者多角经营，从而形成企业集团，或者是

集团性企业。

•在这样的情况下，母公司与子公司或者子公司之间的

利益流动而形成的涉税问题很自然地存在，而新企业

所得税的?特别纳税调整?规定，又将在为企业集团处

理大市场条件下税收利益的一个关键问题。

•几十年来，许多企业集团或者集团性企业都在纳税方

法方面用足了智慧。

•其中，“合并纳税〞〔合并到总公司纳税〕与“就地征

收〞成了局部企业与当地税务机关争论的焦点问题.

进行企业的机构整合性重组

•首先要受到?公司法?的标准，因为对公司的整合必然

涉及到投资人利益的调整，如果要对股权进行调整和

变更，就需要进行具体操作的人员按照?公司法?的规

定承办相关事宜；

•其次要受到?合同法?的标准，只有参与重组各方意思

表示一致的意见，才能够在重组活动中得到落实，否

那么，再美妙的重组方案也只能是纸上谈兵；

•第三要受到?会计法?和相关税收法律法规的标准，如

果是上市公司，还要受到有关证券法律法规的标准等

等。

•所以说，进行资产重组，是一个系统工程，需要操作

人员对相关法律和法规系统地有机的结合起来运用。

对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划

的空间相应比较小。

所以，他们的重点一般应放在日常本钱的管理、

日常的采购和销售活动中。

纳税筹划的条件－

企业资产流动性强

企业运营中，首先要对各种投资和经营等活动进

行事先安排，这就必然要对资产、车间、设备进行安

排，这些资产的安排既包括将资本从企业内局部离出

去，也包括从外部购置进来。

因此，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方

案的要求就越灵活机动；

反之，如果企业的资产流动性差，那么不能很好

地进行纳税筹划。

•对于企业集团的税收筹划而言，重点环

节是企业生产要素的组合和经营业务流

程的调整。

•实际操作都是由其他职能部门完成的，

财务人员只对有关业务运行过程中产生

的信息进行核算和归集。

纳税筹划的条件－

企业行为决策程序简化

企业行为决策程序的简化有利于进行纳税

筹划，如果企业的行为决策程序比较复杂，即

使企业在税收筹划方面提出了很好的方案，但

最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序

中出现这样或那样料想不到的问题。

•在具体实务过程中，企业集团业务

〔比方资产重组等〕并不是单项业务的

简单操作，一般情况下，一个资产重组

业务往往伴随着几个经济事项同时操作.

行为决策程序的简化有利于进行有效的

筹划!

•

•.

纳税筹划的条件－

与企业长远开展目标一致

企业采用的各种纳税筹划方案以及实施的过程应尽

量与企业的长远开展目标相一致。

企业的开展由各种因素来合力共同推动的，税收只

是其中的一个因素，企业减轻纳税并不能等同于企业的

长足开展，企业的开展更取决于企业产品的知名度、产

品的质量、市场营销、人力资源、企业管理等各个方面。

•筹划多