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跨境应税服务清算操作指导意见-财税法规解读获奖文档

关于跨境应税服务清算操作问题的指导意见

增值税一般纳税人操作

一、跨境服务销售额的重新确认

按照财税〔2013〕37号、税务总局公告2013年第52号和市局公告的有关规定和要求，对纳税人在2012年9月1日至市局公告发布之前提供跨境服务已经自行确认并申报的免税销售额或者征税销售额的有关情况进行如下重新确认：

（一）确认按规定应属于免税销售额，但纳税人已按照征税销售额申报的累计数，同时确认为：应调增的免税销售额以及应调减的征税销售额。

（二）确认按规定应属于征税销售额，但纳税人已按照免税销售额申报的累计数，同时确认为：应调增的征税销售额以及应调减的免税销售额。

二、跨境服务进项税额的重新确认

（一）按照现行增值税规定：用于免税项目的增值税进项税额不得予以抵扣。因此，应将本《指导意见》第一条第（一）项确认的应调增的免税销售额所对应的不应抵扣而已抵扣的进项税额，确认为：应转出的进项税额。

（二）按照现行增值税规定，将本《指导意见》第一条第（二）项确认的应调增的征税销售额所对应的应抵扣而未抵扣的进项税额，确认为：应抵扣的进项税额。对应抵扣的进项税额所对应的增值税抵扣凭证如何抵扣问题，具体采取以下处理方法：

1.如果纳税人取得的增值税专用发票尚未认证的，需经认证相符后方可准予抵扣；取得的海关缴款书尚未稽核比对，需