【税会实务】工资薪金个人所得税的账务处理.doc

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【税会实务】工资薪金个人所得税的账务处理

工资薪金个人所得税是大多是企业都要涉及到的税种，正确的账务处理可以减少纳税风险。使用不同会计制度的企业，其账务处理也会有不同。

一、使用企业会计制度的企业

计提工资

借：管理费用等科目

贷：应付工资

计提个人所得税

借：应付工资

贷：应交税金--应交个人所得税

上缴税金

借：应交税金--应交个人所得税

贷：银行存款

二、使用会计准则的企业

计提工资

借：管理费用等科目

贷：应付职工薪酬--工资

计提个人所得税

借：应付职工薪酬--工资

贷：应交税费--应交个人所得税

上缴税金

借：应交税费--应交个人所得税

贷：银行存款

三、错误的账务处理

有些企业的财务人员不是很清楚会计制度、会计准则，做出了如下的处理：

借：管理费用等科目

贷：应付工资（这里的数据是实际发放的工资）

借：管理费用等科目

贷：应交税金--个人所得税

借：应交税金--应交个人所得税

贷：银行存款

这种处理是将应交的个人所得税直接和费用对应，减少了企业的工资总额，同时会给人造成误解。单看第二个分录，会让人以为企业承担了本来应由个人负担的税金，如果查账人员因此调整应纳税所得额，那么企业将多交企业所得税，同时也将重新计算补交个人所得税，企业和员工都将发生不必要的损失。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。