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【会计实操经验】进口关税账务处理汇总!进口关税大小事会计怎么处
理?
【进口关税是什么】
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国
已不使用过境关税,出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进
口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本,提高进口货物的市
场价格,影响外国货物进口数量。因此,各国都以征收进口关税作
为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本
国工农业生产,也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的
发展。
经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准,自2015年
6月1日起,中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用
消费品的进口关税税率,平均降幅超过50%。[1]
2016年1月1日起,我国进一步扩大进口日用消费品降税范围,
对箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等16种进
口日用消费品实施降税。降税后,箱包、毛制西服套装的暂定进口
税率为10%,毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为8%,真空保
温杯的暂定进口税率为12%,太阳镜为6%。
【进口增值税抵扣流程】
抵扣的流程是这样的:
1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登
记(有的区不用登记)
2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),
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如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,
应该是双台头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税
税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵
扣.
3.征期录入纳税
报表
时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.
4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支
付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的
编号,要一致才能抵扣.
5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款
中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价
格.但有些东西是免关税的.
进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费
6,如果有关税与消费税,还应该单独有张税票,它与增值税不在一
张上.是单独缴纳的.
报税
时应带齐的材料:
1.系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表.
2.进项票复印件及原件.
3.进口货物的合同复印件与原件.
4.支付货款的凭证复印件与原件(我们公司是代理报关,不直接付
汇,只提供付给报关公司的人民币汇款凭证,如你公司直接付汇,好
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像要提供汇水单与核销单)
然后让专管员审核签字,才能去申报.
所以我给你提供的信息是需要你了解各大概,还是要以向专管员
咨询为主.
【进口关税的账务处理】
进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
(一)自营进口
根据现行
会计制度
规定,进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳
进口关税时,应借记“商品采购”(商品流通企业)、“材料采购”
(工业企业)等科目,贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企
业交纳进口关税时,借记“应交税金--应交进口关税”科目,贷记
“银行存款”科目。
[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批,离岸价为
US$370000,支付国外运费US$22500,保险费US$7500,国家规定
进口税率为30%。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元
=8.00元人民币,则报关时应纳关税为:
应纳进口关税=(370000+22500+7500)×8.0×30%
=960000元
若为工业企业则作会计分录如下:
借:材料采购
贷:应交税金--应交进口关税
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若为商品流通企业则作
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