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汇算清缴前期准备之年末账务检查

企业所得税汇算清缴，是一项系统的财税工作，是企业对过去一年涉税事项的清

理、清算、申报的系统工作。该工作不限于对企业所得税的汇算清缴，更应以此

为契机进行财务核算和涉税事项的自查自纠工作，降低财税风险。

 账务检查主要需关注以下几方面内容：

 1．核查备用金账户，催收属于当年支出的合法票据

 为了保证企业员工因公出差或者业务的合理需要，大多数企业都会建立备用金

制度，员工可根据业务需要向财务部门预借一定数额的备用金，待业务完结后借

款人凭合法票据核销备用金，多退少补

 实务中，企业员工核销借支的备用金时，费用的所属期和费用报销所属期很可

能出现跨期（月）的情况。会计年度中跨月情况并不影响当年的损益和所得税事

项，比如7月份差旅费8月份核销并报销计入销售费用；年末的情况则比较特殊，

费用所属期及取得发票等合法票据均在该年度，但是于次年年初报销并做账务处

理，这将导致跨期确认成本费用问题。企业财务部门做好备用金核销工作，区分

几种不同情况处理，减轻汇算清缴期间的调整工作量。

 长期挂账的处理建议

 对于挂账超过3个月以上的备用金账户，应及时联系当事人核实备用金使用情

况，支出已经发生的，催收合法票据并及时核销；尚未支出的予以收回，甚至可

以避免职务侵占的情形。

 跨年度