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印花税知多少？——税目中的特殊规定-财税法规解读获奖文档

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税的特点是：征税范围广、税率低、税负轻。英国的哥尔柏说过：税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。印花税就是这种具有听最少鹅叫特点的税种。对印花税，您了解多少呢？1所有的合同都要缴纳印花税吗？印花税是一种合同税，但并不是说企业签订所有的合同都要缴纳印花税，只有属于印花税税目范围内的合同，才征收印花税。2只有签订书面合同才需要缴纳印花税吗？（财税【2006】162号）不是！对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。3所有的印花税都是双边税吗？只要签订印花税税目范围内的合同，双方都要缴纳印花税吗？证券（股票）交易印花税为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。（财税明电[2008]2号）4.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？（国税地字[1988]25号）依照印花税暂行条例法规，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律贴花。5.合同签订时，并未注明合同金额，该如何贴花？（国税地字[1988]25号）合同签订时，并未注明合同金额，该如何贴花？（国税地字[1988]25号）6.购销合同（1）电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税税目购销合同，不征收印花税。(财税[2006]162号)（2）房地产企业销售商品房，其适用的印花税税目并非购销合同，而是按产权转移书据征收印花税，适用税率为0.05%.（3）对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？（国税发[1991]155号）以货换货合同、按购销合同贴花，其计税依据为：合同所载的购、销合计金额。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。（4）图书、报刊征订需要缴纳印花税吗？（国税地字[1989]142号）①各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等），应由持证双方按规定纳税。②各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。③征订凭证适用印花税购销合同税目，计税金额按订购数量及发行单位的进货价格计算。7.借款合同：（1）企业向个人借款需要缴纳印花税吗？《印花税暂行条例》银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同缴纳印花税，如果是企业与个人、其他企业（非金融机构）之间签订的借款合同，则无需缴纳印花税。（2）对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花？（国税发[1991]155号）对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。（3）银行同业拆借按借款合同缴纳印花税吗？（国税发[1991]155号）同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。银行同业拆借，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。确定同业拆借合同的依据，应以中国人民银行银发[1990]62号《关于印发lt;同业拆借管理试行办法gt;的通知》为准。凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。（4）融资租赁合同按财产租赁合同缴纳印花税吗？（财税[2015]144号）不对！对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照借款合同税目，按万分之零点五的税率计税贴花。8.租赁土地需要缴纳印花税吗？印花税税目财产租赁合同，其范围包括：租赁房屋、船舶、飞机、机动车车辆、机械、器具、设备等。租赁土地不在财产租赁合同范围之内，所以租赁土地不需要缴纳印花税。9.商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？（国税地字[1988]25号）印花税税目加工承揽合同，其范围包括：加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。加工、修理属于加工承揽合同的范围，但对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。10.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花？印花税税目货物运输合同，其范围包括：民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花印花。（国税地字[1988]25号）11.技术合同（（1989）国税地字第34号）（1）企业签订的法律顾问、税务咨询合同缴纳印花税吗？印花税税目技术合同，其范围包括：技术开发、转让、咨询、服务等合同。一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（2）培训合同需要缴纳印花税吗？技术服务合同