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个人所得税税收筹划――分次领取劳务报酬可节税
随着经济改革的逐步深入,个人收入的来源和形式日趋多样化。有些人在取得固
定收入的同时,还利用掌握的知识,取得合法的劳务报酬收入。取得收入依法纳
税,是每个公民应尽的义务。同是纳税,通过采用不同的支付方式,可以使自己
的合法净收入多一些。例如:方某7月~9月取得同一项目劳务收入60000元,
支付交通、食宿等费用9000元。有以下纳税方式:一、一次性申报纳税方某9
月底将60000元收入一次领取。税法规定,劳务报酬所得按收入减除20%的费
用后的余额为应纳税所得额,适用20%的比例税率。如果一次收入超过20000
元,20000元至50000元的部分加征5成的应纳税额。则其应缴纳个人所得税为:
60000×(1-20%)×20%=9600元;60000×(1-20%)
-20000×20%×50%=2800元。二者合计12400元。其获得的净收益为38600
元(60000-12400-9000)。纳税人取得收入申报纳税,如果收入畸高,就可能
被课以较高的税率征收个人所得税,缴纳较多的税款。而在收入较低的月份,作
为纳税人又不能充分享受到税法为自己提供的各种优惠,如:定量或定率的一次
性扣除,较低的税率。相对于业主来说,一次支付较大的费用,负担较重。一般
情况下,当事双方不应采取这种支付方式。二、改变支付方式,分次申报纳税税
法规定,属于一次收入的,以取得该项收入为一次,属于同一项目连续性收入的,
以一个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月,按每次收入额扣除法
定费用后计算应纳税所得额,而间隔期不超过1个月,则合并为一次扣除法定费
用后计算应纳税所得额。所以纳税人在提供劳务时,合理安排纳税时间内每月收
取劳务报酬的数量,可以多次抵扣法定的定额(定率)费用,减少每月的应纳税
所得额,避免适用较高的税率,使自己的净收益增加;对于业主来说,每月支付
一定的费用,经济负担有所减少,也乐于执行。此种方式,双方都有利可图。如
上例中,方某可以同支付报酬方约定,60000元收入分三次领取,每月领取一次,
每次20000元,则方某应缴纳个人所得税9600元=20000×(1-20%)
×20%×3,净收益41400元=60000-9600-9000.三、由业主提供相关费用,
降低应纳税所得采取由业主提供一定服务费用开支等方式,虽然减少了纳税人的
收入,同时也减少了纳税人的应纳税所得。比如,由业主向纳税人提供伙食、交
通以及其他方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。对业主来说,开支并没有增多,
利益无损;对纳税人来说,这些伙食、交通等开支是纳税人的日常开支,若由纳
税人用收入购买往往不能在缴纳所得税时扣除。可见,对于劳务报酬收入,纳税
人通过筹划,可以降低个人所得税税负。关键是在签订劳务合同时,应约定领取
报酬的数额和次数,明确相关费用由业主承担。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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