提醒会计人员-这4笔业务的账务处理你都漏掉了一步!.doc

【tips】本文由王教授精心编辑整理，学知识，要抓紧！

提醒会计人员，这4笔业务的账务处理你都漏掉了一步！

不想当将军的士兵不是好士兵，会计人不只要学会基本的做账报销工作，还要学习看懂财务表，帮助公司分析市场，做个全能型的高级财务人。

什么是净资产收益率？

净资产收益率（ROE）也叫净值报酬率或权益报酬率，其实质意义是衡量股东的投入产出比，净资产收益率越高，代表盈利能力越高。

计算公式：净资产收益率=净利润/净资产。

假定某公司年度税后利润为3亿元，公司净资产为30亿元，则净资产收益率ROE=3/30*100%=10%。从这里中我们可以看到，股东投入相同的资本，创造的利润更多的话，则净资产收益率越高。谁都希望投入少，产出大。

净资产收益率这么重要，多少为好?

一般来说，净资产收益率小于10%，为较低水平，介于10%——20%之间，为中规中矩。大于20%，为较高水平。

你必须要懂的财务报表

—负债表

一个真正的财务高手看一眼报表就能知道这个公司的大部分信息，哪怕连这个公司是做什么的都不知道，也能通过财务看出公司的商业模式和业务竞争力。

财务数据是可以实实在在反应公司经营能力，对上下游掌控能力等，必须要懂。一个公司的财务报表，主要分为负债表、利润表和现金流量表。

先讲讲负债表。负债表里面的科目太多，这里主要讲一些常用的。

1．货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2．短期投资项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3．应收票据项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4．应收帐款项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5．坏帐准备项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6．预付帐款项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7．存货项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

8．无形资产项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。

9．短期借款项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。

10．应付帐款项目，反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。

11．预收收款项目，反映企业预收购买单位的货款。

12．长期借款项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。

13．长期应付款项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。

14．实收资本项目，反映企业实际收到的资本总额。

15．资本公积项目和盈余公积项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。

16．未分配利润项目，反映企业尚未分配的利润。

你必须要懂得财务报表

—利润表

前面讲了财务报表中的负债表，再讲讲利润表。上次讲的比较简单，好吧，这次讲详细一点。

什么是利润表？利润表是反映企业一定期间内生产经营成果及其分配的财务报表。

这是贵州茅台的利润表：

利润表里面科目很多，讲一些重点常用的。

1、营业收入：

利润表的第一行就是公司收入，可见其重要性。公司以营业收入为基础，减去营业成本、各项税费等科目后得到净利润。

分析公司的收入首先要清楚收入的驱动因素。一般来说，产品销售的数量、价格与结构这三种因素决定了收入，而公司自身的竞争优势与外部环境共同在中长期里决定了上述三种因素的变动。

茅台在过去十几年间能够保持收入年均20%~30%的增长速度，一方面靠每年百分之十几的产量增长，另一方面靠每年百分之十几的价格涨幅，茅台自身的竞争优势使得过去能够连年涨价，这是普通白酒品牌做不到的。

收入分析还有一个更为直观的切入点就是收入增长的速度与波动。增长速度越快的公司一般竞争力更强，收入的增速快过同业，市场份额将越来越高。收入的波动性越大，收入的质量越差，说明竞争力不够稳定。

分析波动性时，将公司的销售收入与行业景气度或者宏观经济周期的波动结合在一起考察，可以判断公司的行业地位和抵御宏观经济周期波动的能力。茅台在过去十几年间收入增速较快，而且波动相对较少，别的酒厂虽然某一时间的增速会快过茅台，但是在近几年中的白酒萧条期中，下跌的幅度也远超茅台。

收入的分析中还需要关注公司大客户对收入的贡献程度，在财报中一般会披露前五名顾客信息，如果公司绝大部分的收入由前几名客户贡献，一定要小心，因为这些客户关系一旦破裂，公司的收入就会大幅下降。

2、营业成本与毛利：

营业成本是指已销售产品或者服务的生产成本，是生产过程中直接发生的成本，不包含生产之