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【会计实操经验】商业企业资金短缺原因及对策

目前，资金短缺是商业企业一个不容忽视的问题。笔者试图对商业

企业资金短缺的原因加以分析并提出相应对策。

一、商业企业资金短缺的原因

企业在经营中出现资金短缺的原因多种多样。商业企业处于流通

的中间环节，积压了大量的资金，经营中承担着很大的风险。从内

部因素看，商业企业资金短缺的原因，一是企业原始资金投入不

足，主要靠贷款维持，再加上企业快速扩张，抽出过多的流动资金

用于扩张而发生资金流转困难，例如更新设备、增加新的连锁店

等。二是经营中由于管理不到位，造成某个环节资金周转受阻，例

如大量存货积压、外欠货款增加等。三是企业经营发生亏损。当企

业发生亏损尤其是亏损额大于企业的折旧提取额时，直接结果是企

业的流动资金逐渐减少，引起资金短缺。此外存货的变质、财产的

毁损、坏账损失等都会引起企业资金短缺。

除了企业自身的原因外，商业企业的资金短缺还与市场的季节性

变化、经济的波动导致消费能力的变化、通货膨胀及同一地区竞争

对手的强弱等有一定的关系。一是资本不足及盲目投资造成资金紧

张。随着社会的不断发展，商业逐步由单一的百货业向购物中心、

超市、便利店等多业态发展，它们分别以其独特的优势吸引着各自

的消费群体。在由旧的经营方式向新方式转变时，许多企业由于没

有充足的资金来源或者投资额过大，造成固定投入不足，没有达到

预期的经营目的。即使固定投入充足，但由于挤占了大量流动资

金，造成周转困难，效益下降。二是经营不善造成企业资金紧张。

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第一，库存商品粗放管理。商业企业的经营过程是购进商品、销售

商品、实现货币积累，商品是商业企业正常经营后占用资金最大的

一项资产，对于企业经营目的的实现有着举足轻重的地位。而现阶

段我国企业面临两个问题。首先是不能及时、准确、科学预测进货

量。如果一次进货量大，极易引起库存积压，一方面占用大量的资

金，提高了资金的使用成本，另一方面增加了存货的管理成本，同

时其毁损的可能性也加大，承担着很大的跌价风险。其次是难以详

细掌握库存商品情况，影响商品的定价决策。由于商品日渐增多，

一个大型的商业企业品种多达数万种。如此庞大的数据靠手工管

理，日常的核算只能估算，这就增加了用工量，浪费了大量的人力

资源，而且因无法掌握详细的库存量和存储期，很难及时进行商品

价格调整，致使有的商品仍处在销售的成熟期却做了削价处理，而

有的商品却早已超出保本期，仍在库存积压。第二，赊销政策不

当。合理运用赊销政策有助于稳定销售渠道，开拓市场。但由于赊

销并不是完全意义上的销售，它会直接产生应收账款，对赊销控制

不当和对应收账款的管理不严，都会影响企业流动资金的正常周

转。应收账款增加不仅占用了大量资金，导致流通中资金沉淀，降

低了资金周转速度，而且不可避免地产生一些坏账，导致资金彻底

损失。第三，费用无预算或预算执行不力。当前商业企业普遍存在

着无预算或预算执行不严的现象。主要表现在以下几个方面：一是

进货费用无预算。科学的进货不仅要对商品的价格进行比较，更应

该对进货费用严格控制。二是日常经费支出无预算。目前多数商业

企业的费用管理如日常维修费、对外采购费等管理存在着诸多问

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题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是

重大支出无预算。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安

排，事中缺乏严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪

费，中途追加投资，事后没有明确责任等现象。四是由于管理体制

不当造成资金紧张。目前多数商业企业由于管理体制的限制，实行

二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资金不能互通有无，

造成旱涝不均。

二、解决商业企业资金短缺问题的对策

资金是企业的血液，通过周而复始的运转给企业带来货币的增

值。企业一旦出现贫血必须及时加以解决。解决企业资金短缺的办

法可以归纳为两种，一是从外部筹资。从外部筹资要根据企业的自

身条件选择不同的方式，主要有发行新股、发行债券等。二是从内

部寻找所需要的资金，如加快存货的周转、加速收回应收账款、合

理利用信用资金等。要解决资金短缺问题，企业必须做好以下几项

工作：

优化资本结