会计电算化系统内部控制及风险防范【精品发布】.doc

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会计电算化系统内部控制及风险防范【精品发布】

电算化系统的应用使得企业财务管理的效率得到大大的发展，然而随着时代的发展，财务会计信息失真的现象却十分普遍，对企业的发展及社会秩序的稳定产生了严重的不良影响。文章就如何做好财务会计电算化系统的内部控制和风险评估进行了分析，希望能够提高企业财务会计信息的真实性，促进企业的长远发展。

重要词：财务会计电算化系统；内部控制；风险防范

近年来，我国企业的财务会计信息质量受到严重影响，财务会计信息的失真使得企业做出错误的经营决策，与企业的发展不利。基于休息技术的财务会计电算化系统使得财务会计信息的真实性更加难以控制，如何加强对财务会计电算化系统的内部控制，提高财务会计信息的真实性和质量成为各企业的重点观察的内容之一。

一、当前我国财务会计电算化系统现状及问题

1.财务会计电算化系统下财务会计信息作假现象严重。财务会计电算化系统以信息技术为核心，一方面，它能有效提高企业的财务管理效率，但另一方面也使得财务会计信息的真实性更加不足。一般来说，财务会计电算化系统下的财务会计信息失真多半是由于上级领导或者其他领导的授意。这说明，财务会计信息真实性的缺失很大一部分原因来源于部分企业领导人的私利。企业领导人在企业内部有较大的权利，使得财务会计工作人员无法拒绝其要求，通过对财务会计电算化系统的财务会计信息进行造假来谋取其中的经济利益。由于企业领导人在企业内部的地位，内部控制无法对领导人有过多的限制，给企业领导人可趁之机，这将是影响财务会计电算化系统下财务会计信息真实性的最大难题之一。

2.财务会计电算化系统使得对数据的控制降低。财务会计电算化系统以信息技术为核心，工作人员通过将财务信息数据化、网络化，所有数据的收集、审核、编码等都将工作人员进行，数据的加工、报表制作等也皆是由网络自动化完成，这种数据处理方式使得企业人员对于数据的控制、组织能力降低。此外，数据化财务会计信息虽然能够在短时间内进行数据加工，按照已经设定的程序进行再处理，但是也使得企业人员对于财务会计信息的核对、审核等无从下手，无法保证财务会计信息的真实性和准确性，难以把握财务会计信息的质量。同时，计算机的数据可以进行删除和彻底删除，财务会计电算化系统下可以不留下任何痕迹的对财务会计信息进行修改或者伪造，而企业其他人员无从察觉，相比传统财务会计信息的内部监督作用，财务会计电算化系统明显更加难以保证财务会计信息的真实性。

3.财务会计电算化系统的技术安全难以保障。财务会计电算化系统以计算机技术和信息技术为基础，这种特性使得财务会计电算化系统的安全性受到严重的威胁。首先，计算机网络对硬件和软件要求较高，硬件和软件必须要互相匹配，否则容易对计算机系统造成影响，计算机硬件的保养还需要加强对工作环境的控制，湿气和温度必须要适宜，同时，严禁火源的接触；其次，财务会计电算化系统对计算机操作系统、软件的更新、安全维护等有非常高的要求，任何一个步骤出现问题都会影响财务会计电算化系统，对财务会计数据信息的加工等造成影响，使数据产生偏差；最后，企业对于计算机网络病毒的重视不足。在财务会计电算化系统中，计算机病毒、恶意插件、电源、软硬件存在问题等都会对财务会计数据造成重大影响，甚至有可能使计算机上所有的财务会计数据消失或者乱码，对企业而言将会是重大的损失，而目前计算机面临的各种安全性问题也使得这些问题逐渐成为可能。

二、加强财务会计电算化系统的内部控制与风险防范

1.建立严格的计算机数据控制制度。财务会计电算化系统下财务会计信息的真实性需要依靠建立严格的计算机数据控制制度来与预防和保障。首先，在对财务会计信息进行电脑输入之前，必须将不同科目的财务会计设计成不同的科目代码，所有的科目代码的设置都需要设置验证程序，保证财务会计人员输入的是正确的科目代码，在财务会计来源上保证财务会计信息的真实性；其次，制定严格的财务会计操作程序，财务会计人员在对财务会计信息进行输入、加工等过程中必须严格按照企业规定的操作程序进行，对于违规操作的人员及时制止；最后，在所有的财务会计操作程序中，每一次操作的时间、操作内容、操作人员等都必须记录在案，方便将来发现财务会计问题时能够责任到人，有效防止财务会计人员在操作过程中造假[6]。对于已经审核完毕的财务会计信息要进行加密设置或者不可编辑设置，避免数据被再次使用，影响财务会计信息的真实性。

2.建立有效的财务会计电算化系统监督机制。计算机网络操作中信息加工都具有一定的自动化和智能化，为了保证财务会计信息的真实性和准确性，国家应该建立专门的财务会计电算化系统监督管理部门。电算化监管部门必须独立于其他部门，国家应该明确规定该部门需要负担的责任，安排高素质的财务会计审计人员，对各企业的财务会计信息进行监督