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企业员工报销个人的医药费能否税前列支

【问题】

 企业员工报销个人的医药费，能否税前列支?

 【解答】

 根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税

函〔2009〕3号）第三条的规定，《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企

业职工福利费，包括以下内容：

 1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人

员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福

利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险

费、住房公积金、劳务费等。

 2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，

包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、

职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救

济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

 3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、

探亲假路费等。

 据此，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《企业所得税法

实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总

额14%的部分，准予扣除。

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