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企业购买新能源汽车补贴需缴税吗

公司为一般纳税人，购入一台新能源汽车，取得汽车4S店开具的税控机动车销

售统一发票发票联和抵扣联，发票注明价税合计金额为50万。该汽车符合享受

新能源汽车财政补贴范围，享受中央财政补贴和地方财政补贴资金共计20万元，

我公司实际向4S店支付的价款为30万元。我公司少支付的20万元能否抵扣?是

否缴税?购入该车如何进行会计处理?

 税务分折

 《关于继续开展新能源汽车推广应用工作的通知》(财建〔2013〕551号)规定，

新能源汽车中央财政补贴资金的补助对象为消费者，消费者按销售价格扣减补贴

后支付。中央财政将补贴资金拨付给新能源汽车生产企业。生产企业在产品销售

后，每季度末向企业注册所在地的财政、科技部门提交补贴资金预拨申请，当地

财政、科技部门审核后逐级上报至财政部、科技部。四部委组织审核后向有关企

业预拨补贴资金。

 国家列入新能源汽车推广应用城市也相应制定新能源汽车地方财政补贴资金，

消费者按照新能源汽车的销售价格扣除中央及地方补助后的价款支付。比如《厦

门市新能源汽车推广应用财政补贴办法》规定，我市大中型新能源客车生产企业

按扣除中央、市配套补贴资金后的价格向我市用户销售，市财政将地方补贴直接

拨付汽车生产企业。对在我市销售并上牌的新能源汽车(大中型客车除外)，在我

市没有汽车生产企业的，必须在厦注册登记一家具有独立法人资格的汽车销售机

构统一申请，市财政局将地方补贴拨付到汽车销售机构。消费者按照新能源汽车

的销售价格扣除中央及我市补助后的价款支付。

 可见，新能源汽车中央补贴由财政部门拨到汽车生产企业，地方补贴由地方财

政拨至汽车生产企业或汽车销售机构，但该补贴实际补贴对象为消费者，消费者

以补贴款抵扣销售价款。

 新能源汽车补贴范围为：纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车和燃料

电池汽车。根据消费税暂行例规定，纯电动汽车不属于消费税的征税范围。

 《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税

〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条规定，下

列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方或者提供方取得的增值税专用

发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同)上注明的

增值税额。

 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条规定，原增值税纳税

人〔指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴

纳增值税的纳税人〕有关政策：(一)进项税额。

 1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发

票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

 2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额

准予从销项税额中抵扣。

 5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额

不得从销项税额中抵扣：

 (1)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体

福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、

有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著

作权、有形动产租赁。

 (2)接受的旅客运输服务。

 (3)与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

 (4)与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。

 上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税

项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目。

 因此，该公司购入新能源汽车不论是否缴纳消费税，只要不是用于不得抵扣范

围的，可凭销售方开具的税控机动车销售统一发票抵扣进项税额。该公司可抵扣

的进项税额为7.26万元(50/1.17*17%)。未向销售方支付的价款20万元，属于

用补贴抵减价款，其对应的进项税额不需做转出处理。

 需要注意的是，该公司取得机动车销售统一发票后，应在开具之日起180日内

到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣

进项税额。

 该公司取得的补贴不属于营业税及增值税的征税范围，取得新能源汽车补贴不

需要缴纳增值税/营业税。

 该公司取得的新能源汽车补贴不论是中央的还是地方的，均是企业从县级以上

人民政府及其有关部门取得的政府补助，属于财政性资金。

 新能源汽车的中央补贴是根据财建〔2013〕551号以及《关于进一步做好新能

源汽车推广应用工作的通知》(财建〔2014〕11号)文件规定取得的，该补贴不

属于国家投资和