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【会计实操经验】企业会计核算问题的汇总

1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财

务管理带来麻烦。

在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9

级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。

2、采购材料直接入成本，未通过原材料核算

购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核

算的规定。

3、购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转

出

运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。如果是运输途中

的非正常

损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常

损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物

所含进项税额不能申报抵扣。有关账务处理如下：

①购进货物付款时：

借：在途材料

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

②确认购进货物被盗后

借：待处理财产损益--待处理流动资产损益(该科目年终不留余

额)

贷：材料采购

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应交税费应交增值税(进项税额转出)

4、已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳

税所得额

①错误的处理方法为

借：银行存款

贷：坏账准备

②正确的处理方法为

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

5、购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值

购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些?“固定资产-汽

车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等

购买时所发生的费用。实务中很多企业将车船使用税也计入了汽车

价值，车船使用税应列入“管理费用”的科目核算。

6、固定资产入账没有取得合法的入账依据

根据《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应

按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和

保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要

的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无

法取得固定资产购置时的正规票据等真实凭据，可以评估入账，并

可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前

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扣除。

7、土地入账混淆记入“固定资产”与“无形资产”，土地应区分

下列情况入账

①行政划拨的土地

A、是以前行政划拨，后来评估作价投资等形成的土地，由于没

有使用期，所以不能摊销折旧，作为固定资产管理，单独入账。

B、行政划拨，未作价投资的，不进行会计处理，但实物视同固

定资产管理。

②土地使用权

A、《企业会计制度》下的会计处理

企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开

发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限

分期摊销。

企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全

部转入在建工程成本，完工后再一同转入固定资产入账。

B、新会计准则下的会计处理

新会计准则及指南规定：购入自用的土地使用权通常应确认为无

形资产;企业外购土地及建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土

地使用权之间进行分配，分别确认为无形资产和固定资产;如果地

上建筑物与土地使用权之间确实难以合理区分的，其土地使用权价

值仍应确认为固定资产原价。

8、银行借款未按权责发生制原则计提利息

对于银行利息的会计处理，一般是根据银行寄来的利息扣款凭证

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直接进财务费用，年终对于银行未扣款的利息则不予以处理，一是

不符合权责发生制原则，二则存在税务风险。

9、长期借款会计核算未包含应付利息

长期借款的核算，按照会计制度规定，长期借款核算内容应包括

借款本金和应计利息。有些公司在核算长期借款时，长期借款科目

只含本金，应付利息列入其他应付款。流动负债和长期负债界限不

清。

10、在计提应付工资时反映代扣款项

有些公司