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银行存款日记帐的核对方法

银行存款日记帐与现金日记帐的核对方法有一定的区别，现金日记帐的帐实核对

是通过库存现金实地盘点查对的，而银行存款日记帐的帐实核对无法进行存款的

实地盘点查对，它要通过与银行送来的对帐单进行核对。所以银行存款日记帐的

核对主要包括以下三项内容：

 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到帐证相符。

 二是银行存款日记帐与银行存款总帐互相核对，做到帐帐相符。

 三是银行存款日记帐与银行开出的银行存款对帐单互相核对，做到帐实相符。

 前两个方面的核对，与现金日记帐的核对基本相同。这里着重介绍企业与银行

之间的“帐单核对”。

 银行开出的“银行存款对帐单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核算的

账簿记录的复制件，所以与“银行存款对帐单”进行核对，实际上是与银行进行

帐簿记录的核对。

 理论上讲，企业银行存款日记帐的记录与银行开出的“银行存款对帐单”无论

是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一帐号存款的记

录。但是，通过核对，我们会发现双方的帐目经常出现不一致的情况。原因有两

个，一是有“未达帐项”；二是双方帐目可能发生记录错误。

 无论是“未达帐项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记帐

的记录与银行开出的“银行存款对帐单”进行逐笔“钩对”才能发现。

 具体作法是：企业把“银行存款日记帐”中的借方和贷方的每笔记录分别与

“银行存款对帐单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、

记帐方向和金额等方面进行逐笔核对。经核对相符时，分别在各自有关数额旁边

划“√”以作标记。在双方帐单中没有划“√”标记的，不是“未达账项”就是

双方帐目记录的错误。

 对于已查出的错帐、漏帐，有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对帐方

便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对帐单”中作假设性更正，事后

再与银行联系，由银行更正其账目；对于“未达帐项”，则应编制余额调节表加

以调节，以便切实查清双方帐目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。要注

意，只是通过编制余额调节表来调整余额数字，达到查清帐目的目的，并不是按

照查对到的情况直接记帐，帐簿记录要依据日后凭证到达后处理。