纳税人补缴以前年度税款的罚款和滞纳金的财税处理【2017-2018最新会计实务】.docVIP

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纳税人补缴以前年度税款的罚款和滞纳金的财税处理【2017-2018最新会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】编者按：实务中，纳税人常常发生被税务机关检查补缴税款，补缴税款的罚款和滞纳金如何进行企业所得税税务处理。值得思考和学习，本文与各位老师进行探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况

上海吉祥食品有限公司（以下简称“吉祥公司”）是一家肉制品加工企业，增值税是适用税率17%。2017年7月20日被税务机关查补2015年度少缴各类税款100万元，罚款50万元、滞纳金36万元。问吉祥公司补缴税款的罚款和滞纳金如何进行财税处理？

税务分析

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）。

二、税务分析

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增