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第十章流动负债与非流动负债
o短期借款
o应交税费
o应付职工薪酬
o其他流动负债
o长期应付款
o长期借款
o应付债券
第一节应付职工薪酬
一、职工薪酬的概述
职工薪酬是指企业为获得职工提供的效劳而给予各
种形式的报酬以及其他相关支出。
1、职工工资、奖金、津贴和补贴
2、职工福利费
3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工
伤保险费和生育保险费
4、住房公积金
5、工会经费和职工教育经费
6、非货币性福利
7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8、其他
二、科目设置
v明细科目:工资
职工福利费
社会保险费
住房公积金
工会经费
职工教育经费
非货币性福利
辞退福利
三、职工薪酬确实认和核算
〔一〕职工工资、奖金、津贴和补贴
1、工资总额由以下内容组成:
〔1〕计时工资;〔2〕计件工资;〔3〕奖金;
〔4〕津贴和补贴;〔5〕加班加点工资;〔6
〕特殊情况下支付的工资。
v2、工资确实认——根据受益对象确认本钱或损益
v原那么:
v应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品
本钱或劳务本钱
v应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建
造固定资产或无形资产本钱
v上述两项之外的其他职工薪酬,计入当期损益
v借:生产本钱——根本生产本钱
v制造费用
v管理费用
v销售费用
v在建工程
v研发支出
v贷:应付职工薪酬——工资
v3、工资的发放
借:现金
贷:银行存款
借:应付职工薪酬——工资
贷:现金
其他应付款
应交税费
〔二〕职工福利费
是企业从本钱、费用中提取的用于企业职工福利方面
的资金。
职工福利费确认——根据受益对象确认本钱或损益
借:生产本钱——根本生产本钱
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷:应付职工薪酬——职工福利费
例:丙公司下设一所职工食堂,2024年11月,企
业在岗职工共计100人,其中管理部门20人,
生产车间80人,企业的历史经验数据说明,
对于每个职工企业每月需补贴食堂120元。会
计分录:
v分配时:
v借:生产本钱9600
v管理费用2400
v贷:应付职工薪酬——职工福利12000
v支付时:
v借:应付职工薪酬——职工福利12000
v贷:银行存款12000
〔三〕工会经费、职工教育经费、社会保险费、
住房公积金
v确认——根据受益对象确认本钱或损益
v借:生产本钱——根本生产本钱
v制造费用
v管理费用
v销售费用
v在建工程
v研发支出
v贷:应付职工薪酬——社会保险费
v住房公积金
v职工教育经费
v工会经费
v注:国家统一规定计提根底和计提比例
v例:根据国家规定的计提标准计算,甲企业本
月应向社会保险经办机构缴纳职工根本养老
保险金共计64680元,其中,应计入根本生产
本钱的金额为44800,应计入制造费用的为
9800元,应计入管理费用的为10080元。
v分配时:
v借:生产本钱——根本生产本钱44800
v制造费用9800
v管理费用10080
v贷:应付职工薪酬—社会保险费
v〔根本养老保险〕
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