企业所得税纳税申报表解析(p.pdf

所得税纳税申报表解析

所得税司

岳光富

所得税纳税申报表解析

所得税申报表概述

•年度纳税申报表解析

•预缴纳税申报表解析

•核定征收企业纳税申报表解析

企业所得税纳税申报概述

•修订申报表的背景及必要性

•背景

•必要性

•标准的纳税申报是企业所得税管理的根底

•税法与会计制度的别离，要求进一步完善

申报

•税收政策调整，需要进行修订

•落实分类管理的要求，增加申报的可操作

性

企业所得税纳税申报概述

•企业所得税申报表存在的问题

•主表工程多，申报难度大

•不适应行业需要和核算要

•与现行税收政策不一致

企业所得税纳税申报概述

•修订后申报表的主要内容

•原那么：分类申报、简化预缴、强化汇算

•思路：简化主表、细化附表、明确关系

主附一体

•组成：年度申报表、预缴申报表、核定征

收报表、企业所得清算表

•年度报表：一张主表、二十张附表

•分类申报：主表通用、附表分类

•通用附表11张特性附表9张

企业所得税纳税申报概述

•修订后申报表的主要内容

•简化了主表增加了附表

•统一了预缴申报

•增加了核定征收表

•实行分类申报

•明确了勾稽关系

企业所得税年度纳税申报

•主表：

•根本结构：收入总额、扣除工程、应纳税

所得额的计算、应纳所得税额的计算。

•共35行

•反映企业所得税申报的计算过程及根本信

息

•关系：多数从附表取得相关数据

企业所得税年度纳税申报

•填报要求

•1、应补税投资收益已缴所得税：投资收益

用于弥补、减免税所得后余额，在被投资

方缴所得税，复原计算应补税收益已缴所

得税

•例：投资收益300，其中A76，税率24%，

B224，税率15%；调整后所得400，亏损200，

免税所得39。那么：400-200-39=161，从

高到低A76，B85

•A税率24%，复原后税款24；B税率15%，复

企业所得税年度纳税申报

•填报要求

•2、适用税率—填适用税率

•3、上年应缴未缴本年入库—本年1月15日前预缴、

本年4月底前汇缴上年补缴退税款

•注意：与本年计算应纳税额的计算无关，便于税

源统计

企业所得税年度纳税申报

•明确的几个政策问题

•1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为纳

税调整后所得。主表第16行

•2、技术开发费加计扣除：按现行政策执行，

但不能使应纳税所得额出现负数。

•3、投资收益中的股息性所得：为被投资单

位实际分配额。弥补亏损后剩余的应补税

的投资收益进行复原

•4、广告费、业务招待费、业务宣传费的计

算基数：为销售〔营业〕收入。主表第1行

数据

•5、工会经费的计提：

企业所得税纳税申报

•明确的几个政策问题

•6、查补的应纳税所得额：不得弥补亏损，

不能作为计算公益救济性捐赠的基数

收入总额确实定-一般企业

•销售(营业)收入及其他收入

•主营业务收入

•其他业务收入

•视同销售收入

•营业外收入

•税收应确认的其他收入

收入总额确实定-一般企业

•主营业务收入—广告、宣传、招待基数

•注意:

•1、现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回

以净额反映在主营业务收入中

•2、如果纳税人内部有各项业务，应分别不同业务

进行填报

企业所得税收入总额确实定

•主营业务收入——销售商品

•从事工业制造、商品流通、农业企业以及

其他商品销售企业的主营业务收入。

•包括直接销售产品的收入；自设非独

立核算销售机构的产品销售收入；委托

人代销产品收入；受托加工业务和工业性

劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企

业销售收入和矿产资源开采等采掘业务的

收入；商品流通企业的国内贸易和进出口

销售收入；代购代销业务收入；储运业务

企业所得税收入总额确实定