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浅谈小企业财务管理

一、小企业经营现状

 小企业是一国经济中极富活力和创造力的部分，是促进市场竞争和保证经济繁

荣的基础力量。在我国，小企业在保持国民经济持续健康发展和维护社会稳定方

面发挥着很大的作用，尤其在我国目前日益严峻的就业压力下，小企业是解决下

岗再就业问题的主要渠道。搞好小企业，促进小企业的持续健康发展，对于我国

经济和社会发展有着重要的全局意义。

 市场经济中企业的出生率高，关闭率也高。市场经济的发展为小企业的创立和

生存创造了不少机会，其地位和作用已经得到政府和社会各界的充分肯定，尽管

如此，国内的小企业为什么就长不大呢？依然还在步履蹒跚，处于稍不留神就会

灰飞烟灭的情形。仔细分析一下，不难发现，大凡长不大的小企业，都有着很多

共同的毛病。据德国一家研究所调查，小企业的主要问题是对企业内部风险不能

及时发现，待到发现时，往往来不及采取应变措施。

 随着小企业的成长发展，一般会出现七种风险，即：开业后头3年可能出现开

业风险和现金风险；第3至7年可能出现授权风险和领导风险；第7至10年可

能出现财务风险和兴旺风险；开业10年后可能出现管理上的接班风险。

 二、做财务分析，认识问题

 （一）从企业收益状况考察经营状况

 从微观的企业收益来讲，有三个层次：

 其一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营

费用后的经营收益；

 其二是在其一的基础上扣除财务费用后的经常收益；

 其三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益。

 如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业已近破产。即使期间收益为盈利，

但可能是由于非主营业务或偶发事件所形成的净资产增加，如出售手中持有的有

价证券及土地。

 （二）资本结构不合理是产生财务危机的重要原因

 根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：

 一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定

资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动

资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型。

 二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而

总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。

 三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债的一部分，这种情况属于

资不抵债，必须采取措施。

 三、建立预警系统

 （一）建立短期财务预警系统，编制现金流量预算

 由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不

完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。只有提供足够的

现金，企业才能生存，没有必需的现金，必将影响企业的盈利能力和偿债能力，

从而影响企业的信用等级和资金周转，甚至资不抵债。

 产生现金风险的主要原因有：过分注意利润和销售的增长，忽视现金管理；固

定资产投资过多，使资金沉淀；不考虑条件和时机，盲目扩张。

 企业经营者应与财管人员配合，理解利润与现金以及现金与资产的区别，经常

分析它们之间的差额；节约使用现金；向有经验的专家请教；监控原材料、半成

品、成品的库存和应收账款的余额；经常评估现金状况，按季编制现金流量表。

 同时应注意：接受订货任务要与现金能力相适应；不将用于原材料、在制品、

成品和清偿债务的短期资金移作固定资产投资；约束投资冲动，慎重对待扩张、

多种经营及类似的投资决策，确有剩余现金时才进行这类投资；对现金需求的高

峰期应预先做出安排；随时将实情向银行通报；安排精明而又务实的人管理现金。

 （二）确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统

 财务风险由萌生到扩大，通常都会经历一个逐渐积累和转化的过程。在此过程

中，财务风险的影响都将直接或间接地反映在敏感性财务指标的变化上。因此，

可以通过观察分析敏感性财务指标的变化，及时预报风险信号，建立长期预警分

析系统。当可能损害企业财务状况的因素出现时，预警系统能预先发出警告，以

提醒企业决策者尽早采取对策，控制财务风险的扩大。其中获利能力、偿债能力、

经济效率、发展潜力指标最具代表性。获利是企业经营的最终目标，也是企业生

存与发展的前提。从资产获利能力看：

 总资产报酬率=息税前利润/资产平均总额

 表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。

 成本费用利润率=营业利润/成本费用总额

 反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。

 对偿债能力，有流动比率和资产负债率：

 流动比率=流动资产/流动负债

 资产负债率=负债总额/资产总额

 如果流动比率过高，会