会计实务：如何对银行存款进行清查-(2).pdf

如何对银行存款进行清查

如何对银行存款进行清查

 银行存款的清查，也是采用核对法，即将开户银行定期送来的对账单与本单

的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否正确相符。

 在与银行对账之前，应先检查本单位的银行存款日记账的正确性与完整性。通

过核对，往往会发现双方账目不相符。其主要原因有二：一是双方记账可能有差

错，如错账漏账等，这是不正常的，应及时查明更正;二是存在未达账项，这是

正常的。

 未达账项不外乎以下四种情况：

 1.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

 2.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。

 3.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。

 4.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

 为消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款

余额调节表”，会计实务中一般采用“补记式”余额调节法。其基本原理是：假

设未达账项全部人账，其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已

收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。用

公式表示如下：

 (1)企业帐面存款余额=银行对帐单存款余额+企业已收而银行未收帐项-企业已

付而银行未付帐项+银行已付而企业未付帐项-银行已收而企业未收帐项

 (2)银行对帐单存款余额=企业帐面存款余额+企业已付而银行未付帐项-企业已

收而银行未收帐项+银行已收而企业未收帐项-银行已付而企业未付帐项

 如果公式(1)和(2)相等了，就说明银行存款余额调节表平衡了。一般可以说明

双方记帐没有差错。如果仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或

双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。值得注意的

是，由于未达账项不是错账，漏账，因此，不须根据调节表做任何账务处理，双

方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后(即由未达账项变成已达账项)，

再同正常业务一样进行处理。