‘干货’合并报表的秘籍-不想知的慎入!!.pdf

‘干货’合并报表的秘籍，不想知的慎入！！

合并报表，主要是发现各个合并单体之间存在哪些关联往来，哪些在合并报表跟

单体报表列示不一致的情况等。合并报表，不光是抵销一些母子公司往来，还需

要注意一些合并报表上跟单体列示存在差异的因素。比如，对于一些单体之间，

用票据进行融资的情况，单体作为应付票据，但合并应该作为一笔“短期借款”

等。

 合并一个企业报表，主要分为以下几个步骤：

 一、分清楚什么是合并范围的单体，并还原成本法核算的单体。

 将按照成本法核算的单体，还原成为权益法核算。按照被合并的单体的净利润，

调整投资收益；按照被合并单体的其他权益变动，调整资本公积。一般的调整分

录如下：

 借：长期股权投资-损益调整

 借：长期股权投资-其他权益变动

 贷：资本公积-其他资本公积

 贷：投资收益

 注：如果被合并的单体的会计政策与母公司不一致，需要先将被合并的单体

会计政策调整为与母公司一致。

 二、将母公司的长期股权投资和被合并单体的所有者权益，进行抵销。

 抵销权益：

 借：实收资本（股本）

 借：年初未分配利润

 借：投资收益

 借：少数股东损益

 贷：长期股权投资-成本

 贷：长期股权投资-损益调整

 贷：长期股权投资-其他权益变动

 贷：少数股东权益

 并抵销计提的盈余公积：

 借：盈余公积-法定盈余公积

 贷：利润分配-提取盈余公积

 贷：年初分配利润

 三、抵销关联

 （一）抵销关联往来

 借：其他应付款

 贷：其他应收款

 借：应付账款

 贷：原材料（暂估）/库存商品（暂估）等

 借：应付账款

 贷：应收账款

 并抵销关联往来对应的坏账准备

 借：坏账准备-其他应收

 借：坏账准备-应收

 贷：年初未分配利润

 贷：资产减值损失

 并抵销相关的递延所得税资产

 借：所得税费用-递延

 借：年初未分配利润

 贷：递延所得税资产

 （二）抵销关联交易

 借：主营业务收入

 贷：主营业务成本

 借：其他业务收入

 贷：其他业务成本

 未实现利润抵销：

 借：年初未分配利润

 借：主营业务成本

 贷：原材料

 贷：库存商品

 四、同时挂账外单位

 借：应付账款

 贷：应收账款

 等分录，视情况入定。

 五、采购固定资产合并抵消。

 总之，合并报表，有些东西是比较死板的，但有些东西是需要全面考虑，并灵

活应用的。。。。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！