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【会计实操经验】实务：如何进行企业内外帐的整合

常见两套帐形成原因及情形

1.以公司资金进行大股东个人之大陆或海外转投资。

2.无存货成本结算制度。

3.财务帐以集团(即多家公司)观念或公司与大股东财务未区分，

进行合并记载。

4.以是否取得税务凭证为入帐基础，致部分费用未入帐，如佣

金。

5.销货受限于客户端要求，发票无法如数开出。

6.帐务委外处理，但因公司规模及营业日趋复杂，外部非专职

记帐人员无法详实登载。

如何进行两帐合一

1.帐务改由公司人员自行登

当公司规模趋大，帐务整合的第一步应将原委外帐务改由公司会

计人员自行登载，才易进行整合调整及逐一登载记录实际交易情

形。

2.分析两套帐差异金额及辨认产生差异主要原因

择定基准日进行财务帐与税务帐差异数计算及分析，在做差异比

对前，要确认两套帐皆已依原登载方式将所有基准日前交易完整登

载，再与熟悉公司组织架构及业务之人员、财务帐登载人员讨论公

司营运模式及内帐(即财务帐之俗称)登载方式后，找出可能形成两

套帐原因。依所找出可能形成原因与已计算之两帐差异数进行合理

性分析确认。

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3.整理各项资产负债实际数量及金额

以整帐公司之法律主体，进行资产负债实际数确认，必须在法律

观念上属整帐公司之资产负债，方予列入，另实体资产(如存货、

固定资产)应进行盘点，以利确认;整理过程中应将非属整帐公司之

资产负债另行列表区分。

4.处理差异

税务帐与上述3所整理之资产负债实际数及公司所需或拟整入帐

务补登之资产负债数这三者差异大，必须以税务帐为主轴进行帐务

补登、资产购入、报废及增减资等适法作业调整。

5.解决问题

两套帐之所以形成，除大股东以往之错误节税观念外，大多存在

以公司管理当局本身经验或专业无法解决之问题，如大陆投资超

限、成本结算制度未建立等，此时则有赖外部专业人员协助来解

决，才能避免帐务整合后再发生。

公司应以策励未来的角度进行帐务整合，在两帐合一过程中，藉

由公司管理当局、财会人员及外部专家共同参与。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

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获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。