期末结转要注意的几个方面工作【2017-2018最新会计实务】.doc

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期末结转要注意的几个方面工作【2017-2018最新会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】我们平时所说的期末结转，一般就是指对各损益类账户做结转，结转到生产成本、本年利润等科目中去。对于已经有多年工作经验的中华会计网校老学员，对这些结转已经非常熟悉了，那么，会计新手呢？在期末结转中要注意哪些？

下面，我们来说一说期末的几项结转工作，以帮助会计新手做些总结，也顺便让老会计们来回顾、复习一下。

一、生产企业中要归集材料的实际成本。

一般情况下，企业会设置“在途物资”和“原材料”这两个账户来核算原材料的实际成本。到期末的时候，注意对这两个账户做好归集结转工作。

如果企业采购某些原材料的周期比较长，材料尚未到达或尚未验收入库时，在期末应该将其实际成本记入“在途物资”账户；如果在途的原材料已经验收入库了，那么要结转材料的实际成本，借记“原材料”，贷记“在途物资”账户。

二、生产企业中结转制造费用也非常重要。

在成本会计中对制造费用的计算分摊、结转归集是一件很重要的事。把各项相关费用归集到制造费用之后，期末按一定标准分配记入产品的生产成本，即期末分配结转制造费用时，借记“生产成本”等，贷记“制造费用”账户。

三、结转完工产品成本。

完工产品成本结转到哪？一般情况下，“库存商品”账户可以用来核算企业完工入库的各种产品的成本。当产品完工入库时，应将对其生产过程中归集的成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，这就是结转完工产品成本的过程，借记“库存商品”账户，贷记“生产成本”账户。“生产成本”账户期末余额反映的是在产品的成本。

四、期末结转损益类账户。

设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润（负的为亏损）。企业期末结转利润时，应将损益类账户中的费用类账户期末余额全部转入“本年利润”账户，即借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后各费用类账户余额为零。

类似的，期末需要将损益类账户中的收益类账户的期末余额全部转入“本年利润”账户，即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等，贷记“本年利润”，结转后各收益类账户余额应为零。

将各损益类账户都结转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户如果为贷方余额则本期实现净利润，如余额在借方则本期累计净亏损。

五、年终结转本年利润。

年度终了，应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户，即借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”。如为净亏损，则借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”，结转后“本年利润”账户应无余额。这里，注意把握对“利润分配”账户的使用。

以上5方面的结转是大家在期末比较重要的工作，这些工作不像有发票、有凭证的日常业务那样简单、具体，而涉及较多的其他工作。请大家注意积累类似的期末工作中的知识和经验。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。