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企业所得税汇算清缴政策问题解答

一、问：中关村管委会为支持高新技术企业，与企业签订协议书，均为有专项

途的资金，协议中让企业计入“资本公积”科目是否可以作为不征税收入？但并

非经国务院批准的财政性资金？

 答：企业从中关村管委会取得的符合《财政部国家税务总局关于专项用途财

政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定条件的专项

用途财政性资金，可以作为不征税收入。

 二、问：企业取得的返还代扣代缴个人所得税手续费，是否应纳入企业收入？

 答：参照《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金

有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）和财税[2009]87号的规

定，企业取得的返还代扣代缴个人所得税手续费未作为不征税收入，应计入企业

收入总额计征企业所得税。

 三、问：个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？

 答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

（国税函[2009]3号）的规定，个人报销的通讯费未作为职工福利费的范围，因

此其不能计入企业发生的职工福利费支出。个人报销的通讯费，如果通讯工具的

所有者为个人，其发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不

能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予

从税前扣除。

 四、问：2008年以前的福利费结余，按会计准则今年冲回，是否纳税？

 答：按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国

税函[2009]98号）第四条的规定，企业2008年以前结余的职工福利费，已在税

前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。因此，

企业2008年以前的福利费结余，按会计准则冲回如果改变了职工福利费的用途

则应计入当期纳税所得，计征企业所得税。

 五、问：企业股权投资损失是否还在股权投资所得和转让收益限额内扣除？

 答：按照《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得应税收入有

关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除。经请示国家税务总局，实施

新企业所得税法后，企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除，不再实行在

当期投资所得和转让收益的限额内扣除的政策。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！