2023初级经济法基础资源税、烟叶税.pdf

考验三资源税★★★

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案例导入税种的故事

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男性，岁，本是极品理工男，毕业后去边疆当了国防兵，守家卫国，是吃苦耐劳的典范，经常工作在荒ft野岭，在大野

甸子里摸爬滚打，弄得一身土、满脸灰。功夫不负有心人，最近终于得到了上级的赏识，转正、提干一步到位。

（一）资源税的纳税人

“”“”

1.

在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人

2.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业

（1）合同期内：缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；

（2）合同期满后：依法缴纳资源税。

1·2021

【例题单选题】（年）根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是（）。

A.火电厂使用煤炭发电

B.石材厂购进大理岩加工瓷砖

C.油田销售所开采的原油

D.钢铁厂进口铁矿石

『正确答案』C

“”ABD

『答案解析』在我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。选项，使用、购买、进口

“”

均不属于开发。

（二）资源税的征税范围

1.

能源矿产

原油、天然气、煤、铀、钍、地热等。

2.

金属矿产

黑色金属（如铁）、有色金属（如金）。

3.

非金属矿产

矿物类（如高岭土）、岩石类（如花岗岩）、宝玉石类（如玛瑙）。

4.

水气矿产

二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等。

5.

盐类

钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。

【老侯提示】对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。

2·

【例题单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.开采的煤成（层）气B.

以空气加工生产的液氧C.

开采的原煤

D.开采的天然气

『正确答案』B

B

『答案解析』选项，空气不属于我国境内不可再生的自然资源，因此以空气加工生产的液氧不属于资源税的征税范围。

（三）资源税的税率

1.

绝大多数应税矿产品执行比例税率。

“”“”

2.地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水的纳税人可以选择适用比例税率或者定额税率。

【老侯提示】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，未分别

核算的从高适用税率。

（四）资源税的应纳税额计算

1.

从价计征

×

应纳资源税＝销售额适用税率

【老侯提示】应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的

装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

2.

从量计征

×

应纳资源税＝销售数量适用税额

3.

特殊情况下应纳税额计算

“”“”

（1）应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。

①纳税人以自采原矿直接销售，或自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。

②纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，

在原矿移送环节不缴纳资源税。

（2）纳税人外购与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品销售。

①纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税

产品销售额（数量）时，直接扣减外购原矿或外购选矿产品的购进金额（数量）。

②纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算