经济法基础第五章其他相关税收法律制度.pptVIP

*可编辑*（2）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。（3）房地产交换房地产交换属于土地增值税的征税范围，但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。（4）合作建房对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。（5）房地产的出租：不属于土地增值税的征税范围。*可编辑*（6）房地产的抵押对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；如果抵押期满以房地产抵债，发生房地产权属转移的，应列入土地增值税的征税范围。（7）在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。（8）房地产代建行为：不属于土地增值税的征税范围。（9）房地产重新评估而产生的评估增值：不属于土地增值税的征税范围。*可编辑**可编辑*【例题】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。（2007年）

A.个人所得税

B.营业税

C.契税

D.土地增值税

【答案】ABD

【解析】本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。

*可编辑*【例题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）。

A.继承房地产的行为

B.以房地产做抵押向银行贷款

C.出售房屋并取得收入

D.出租房屋并取得收入

【答案】C

*可编辑*【例题】某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有（）。A.契税B.营业税C.印花税D.土地增值税【答案】BCD*可编辑*【例题】李某2000年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2005年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有（）。A将房屋转让给B，卖方交营业税和城建税、印花税、土地增值税。B为买方交印花税、契税。A.印花税B.契税C.营业税D.土地增值税【答案】AB【解析】（1）买方缴纳契税、印花税；（2）卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税。*可编辑*【例题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于土地增值税的征税范围的有（）。A.将不动产无偿赠与他人B.转让国有土地使用权C.城市房地产的出租D.地上的建筑物连同国有土地使用权一并转让【答案】BD*可编辑*【例题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院【答案】B*可编辑*（三）计税依据——增值额增值额=转让房地产取得的收入－税法规定的扣除项目金额1.应税收入的确定（1）纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济利益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。（2）非直接销售和自用房地产收入的确定房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应“视同销售”房地产，其收入按下列方法和顺序确认：①按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；②由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。【相关链接】房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。*可编辑*2、扣除项目及其金额（重点掌握）

（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转让）：包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用。

*可编辑*【例题·单选题】下列项目中，征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法，正确的是（）。

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款