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所得税税制的设计

所得税税制的设计如下所示：

 1．课征制度类型

 (1)分类所得税，是指将所得按某种方式分成若干类别，对不同类别的所得分

别计征所得，如将所得分为营业利润所得、利息所得、股息所得、工资薪金所得

等，分别征收相应的所得税。这种分别不同类别所得进行征收的优点是：可以根

据不同类别的所得确定相应的税收政策和征税方法，目前大多适用于征管技术较

低的发展中国家；其缺点是税制比较复杂，计征比较繁琐。

 (2)综合所得税，是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统一规定的税率征

税，如企业所得税。其优点是计征简便，比较适用累进税制，有利于公平税负；

其缺点是征税时核算综合所得比较困难，进行综合扣除时也较繁琐，同时要求征

管技术水平较高，因此，目前主要在发达国家采用。

 (3)混合所得税，是指分类所得税和综合所得税的综合，是对某些所得按类别

分别征税，而对其他所得合并综合征税。

 2.费用扣除的制度规定

 (1)实报实销法，也称据实扣除法，完全根据纳税人的成本、费用支出或实际

开支来确定税前扣除额。(2)标准扣除法，是指对纳税人的必要成本、费用支出

或基本生活费用，预先确定一个或多个标准，作为固定数额允许在税前先行扣除。

 3．税率形式的选择

 (1)比例税率。采用比例税率，对纳税人的所得额无论多少均以相等的税率征

税，纳税人负担水平始终保持一定的比例。

 (2)累进税率。采用累进税率，是指依据纳税人的所得额多少而课以不同税率

的税收。其税率随所得额的增减而升降，税制富有弹性，能充分体现量能负担、

公平税负的原则。

 4．具体课征方法的确定

 (1)源课法，是源泉课征法的简称，是指在所得额的发生地进行所得税的课征。

一般适用于分类课征制，无法体现合理税负的原则。

 (2)申报法，又称综合课征法，是指纳税人按税法规定自行申报其应税所得额，

由税务机关调查核实后，再根据申报的应税所得依率计算应纳税额，由纳税人一

次或分次缴纳。一般适用于综合课征制，符合量能负担和公平税负的原则。