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原始凭证审核的方法
原始凭证审核的方法如下所示:
审核原始凭证主要是以下几方面:
(一)审原始凭证的票面。看原始凭证票面有无涂改的痕迹,如果有要认真盘
查,防止把别的原始凭证拿来报销,或者小数改大数。
(二)审出具原始凭证的单位名称。一是看原始凭证与本单位有无经济业务关
系;二是看原始凭证名称与经济内容是否相符,如销货原始凭证不能改开收据;
三是看原始凭证内容与售货单位的经营范围是否吻合。
(三)审原始凭证的抬头。看原始凭证所填单位名称是否本单位,防止把私人
或者其他单位的购货原始凭证拿来报销。
(四)审原始凭证的数字。看原始凭证数字乘以单价是否等于总金额;看原始
凭证大小写金额是否一致;看原始凭证小写金额前面是否有“¥”字样,大写金
额前面是否顶格。如有差错,一定要查清缘由。
(五)审原始凭证所开物品价格。看原始凭证与以往所购同种物品是否相同,
如相差过大,应及时查明原因。
(六)审原始凭证的编号。看原始凭证有无连号现象,防止把别人的原始凭证
拿来报销。
(七)审原始凭证开出的时间。一看原始凭证是否有同一经济内容、同一金额
的原始凭证在相近时间内出现,防止重复报账;二看原始凭证之间在时间和内容
上的内在联系,如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远,等等。
(八)审原始凭证的印章。一看原始凭证有无财政或税务部门监制章;二看原
始凭证有无售货单位的财务专用章;三看原始凭证有无经手人签章。只有印章齐
全,才能报销。
(九)审原始凭证的备注。看原始凭证备注栏有何规定或说明,如有无“违章
罚款,不得报销”、“滋补药品,费用自理”等字样。
(十)审原始凭证的背面。原始凭证背面虽然没有内容,但由于原始凭证基本
上都是用复写纸写的,因而背面一般应有复写的印痕,如果没有,则应特别注意。
(十一)审原始凭证的印制日期。按照规定,开具原始凭证的单位每年度都应
从税务部门领取本年度版本的原始凭证,即便使用上一年度版本的原始凭证按规
定也不宜时间跨度太长。审原始凭证印制日期,就是看原始凭证是否把作废原始
凭证又拿来重新使用,如果是,不但不能报销,而且还要向有关原始凭证管理机
构反映。
(十二)审原始凭证的报销手续。看原始凭证有无经手人、验收人、批准人签
字,如没有,应先补齐手续。
此外,在审核原始凭证时,还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题。例
如,采购物资是否舍近求远、舍优求劣;购买的办公用品只写金额,没有具体内
容,是否会是一些非办公用品。如有类似的问题必须问清缘由,防止被少数人钻
了空子。
凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证:
(1)多计或少计收入、支出、费用、成本。
(2)擅自扩大开支范围,提高开支标准。
(3)不按国家规定的资金渠道和用途使用资金、挪用资金进行基本建设。
(4)巧立名目,虚报冒领,滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、或实物,
违反规定借出公款、公物。
(5)套取现金、签发空头支票。
(6)不按国家规定的标准、比例提取费用。
(7)私分公共财物和资金。
(8)擅自动用公款、公物请客送礼。
(9)不经有关单位批准,购买、自制属于国家控制购买的商品
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