财税实务：境外所得如何计征企业所得税.pdf

境外所得如何计征企业所得税

答：一、境外所得的计算

 （一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发

生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。

 境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。

 （二）企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已分配

给投资方的利润、股息、红利等。

 二、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相

互弥补。

 三、应纳税额的计算

 应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额

 境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率

 境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。

 依据：《财政部国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》

（修订）的通知》财税字〔1997〕116号第一条规定：

 （一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发

生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。

 境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。

 （二）企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已分配

给投资方的利润、股息、红利等。

 二、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相

互弥补。

 三、应纳税额的计算

 应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额

 境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率

 境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！