印花税计税金额是否含增值税-财税法规解读获奖文档.doc

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印花税计税金额是否含增值税-财税法规解读获奖文档

印花税计税依据

根据现行印花税政策,印花税计税依据如下:

1.购销合同的计税依据为合同所载购销金额。

2.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取费用。

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。

5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额。

6.货物运输合同的计税依据为运输费用。

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。

8.借款合同的计税依据为借款金额。

9.财产保险合同的计税依据为保险费收入。

10.技术合同的计税依据为合同所载价款、报酬、使用费的金额。

11.产权转移书据的计税依据为所载金额。

12.证券(股票)交易的计税依据为实际成交金额

13.记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积的合计金额。

14.其他账簿的计税依据为应税凭证件数。

15.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。

印花税计税金额是否含增值税的建议

现行印花税的税基为应税凭证计税金额或应税凭证件数,税基的确定方式有据实方式和核定方式。印花税的计税金额是否含增值税,现行印花政策并未明确,容易造成混乱,尤其是在税务考试综合试题中,因印花税的问题造成最后计算结果不一致。因此,有必要明确印花税计税金额是否含增值税。

有人认为,印花税计税金额为合同所载金额,合同中记载的增值税,受合同法保护,所以印花税的计税金额包含增值税。笔者持不同意见,合同中记载的增值税,但并非受合同法保护,而是受税法保护。如果不征增值税,即使合同记载增值税了,合同法也不会保护。笔者建议,应税凭证单独记载增值税额的,不计入印花税计税金额;免增值税的或者应税凭证未单独记载增值税额的,印花税计税金额不扣除增值税额。税务机关核定的印花税计税金额不含增值税。

现行所有税种的计税金额是否含增值税

税种名称

计税方法

税基

税基是否含增值税

资源税

从价定率、从量定额

销售额、销售量

耕地占用税

从量定额

实际占用的耕地面积

无关

环境保护税

从量定额

排放数量

无关

烟叶税

从价定率

收购金额

消费税

从价定率、从量定额、复合计税

销售额、组成计税价格、销售数量

关税

从价定率、从量定额、复合计税、选择计税

计税价格、计税数量

船舶吨税

从量定额

船舶净吨位

无关

增值税

从价定率

销售额、组成计税价格

城市维护建设税

从价定率

实际缴纳的增值税和消费税

印花税

从价定率、从量定额

计税金额、计税数量

契税

从价定率

计税价格

土地增值税

从价定率

增值额

城镇土地使用税

从量定额

实际占用的土地面积

无关

房产税

从价定率

房产余值、房产租金

车辆购置税

从价定率

计税价格

车船税

从量定额

计税数量

无关

企业所得税

从价定率

应纳税所得额

个人所得税

从价定率

应纳税所得额

根据上表,从量定额计征的税种,其税基为计税数量,与增值税无关。从价定率计征或复合计税的税种,只有城市维护建设税的计税金额含增值税,其他税种的计税金额不含增值税,但免征增值税的,计税金额不扣减增值税额。

营改增后土地增值税中与转让房地产有关的税金应包括哪些?详见笔者微信公众号2017年4月26日发文《营改增后土地增值税中与转让房地产有关的税金应包括哪些》。

参考文献

1.贺飞跃主编《新编税收理论与实务》,西南财经大学出版社,2016.10

2.贺飞跃著《全面营改增与纳税筹划十二讲》,西南财经大学出版社,2016.6

相关话题印花税也被营改增考验:购销合同基数是含税还是不含税?lt;第三只眼gt;

结语:税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分,已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多,远不止本文上面所提到的内容,因此,在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识,树立合法税务筹划观念,深入研究税法规定,充分领会税法精神,做到合理筹划并纳税,以达到合理运用企业有限的资金,增加企业效益,促进企业稳定长远的发展。因此,企业在进行税收筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施,为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。

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