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【会计实操经验】其实，你的银行余额调节表真的不用那么繁琐

我们将调节表的内容用公式表示如下：

银行日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行存

款实际余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

将等号右边的后两项挪到等号左边，公式变形为：

银行日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付-企业已

收银行未收+企业已付银行未付=银行存款实际余额

也就是将银行日记账余额调节为和银行存款实际余额一致即可。

既然月底需要将银行日记账余额调节为和银行存款实际余额一

致，那么能不能平时就按银行存款发生额记账呢？这样每天银行日

记账余额和银行存款余额都是一致的，月底的调节表甚至可以不做

了。

首先，我们来分析一下四种需要调节的数据都是如何形成的，该

如何处理。

一、银行已收企业未收款项。这样的款项，一般都是客户汇款，

对于此类款项，可以补记会计凭证：

借：银行存款-工行收款户

贷：其他应付款-银行未确认暂收款项

待确认是哪个客户汇款后，做如下调整分录

借：其他应付款-银行未确认暂收款项

贷：应收账款-XX客户

如果此类款项较多，也可以由有权限的人员直接修改原来的收款

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凭证。

二、银行已付企业未付款项

此类款项多是银行协议扣款，比如社保、医保、公积金、税费，

以及汇款手续费等。之所以企业未记账，原因只有多数是未取得银

行扣款回单。对于此类款项，可以先打印出截图，并依据银行网银

记录做如下会计凭证：

借：应付职工薪酬/应交税费/财务费用/其他应收款-银行未确认

暂付款项

贷：银行存款。

待银行回单收到后，将原始单据附在凭证后即可，或者做调整

分录。

三、企业已收银行未收款项

此类款项多是企业将收到的支票交存银行，但是还未到账。对于

此类款项，可以等款项进入银行账户后记账，也可以在“其他货币

资金”科目下设立“收到支票”这样的二级科目用来核算收到的支

票，而不是收到支票就记入“银行存款”科目。

收到支票时做如下分录：

借：其他货币资金-收到支票

贷：应收账款-XX客户

支票交存银行到账时做如下分录：

借：银行存款-工行收款户

贷：其他货币资金-收到支票

这样就将支票这种半货币状态的资金纳入到了日常管理中。《资

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金日报表》中也应体现支票（包括交存未到账的支票）的余额。

四、企业已付银行未付

这样的款项，一般都是企业汇款指令发出但未从银行账户汇出款

项或者企业开出的对方未交存银行的支票。如果企业支出款项非常

多，可以设立一个专门的对外付款的银行账户，除了留足固定金额

的预计手续费外，此账户的款项严格按照付款批单从企业收款账户

或者资金池账户里拨付，一分钱都不多给也不少给，每日补足银行

扣掉的手续费。

对外开支票或者汇款时，先将对应的资金拨入此账户：

借：银行存款-建行付款户

贷：银行存款-工行收款户

如果付款笔数非常多，为了减轻月底核对工作，可以将付款截止

日设在每月25日。这样月底一般都不会或只有极少数的几笔未达

款项。

其次，我们平时记账时应和银行的支付数据一致并逐笔记账，不

得银行多笔支出，而凭证汇总记账。有的银行汇一笔款，产生一笔

手续费，而有的银行是一个月收取一次总的汇款手续费，不论如

何，企业记账金额和笔数要和银行一致，这也是为了减轻对账的难

度。至于对账，我们可以借助excel的强大功能，简化降低对账的

工作量，一般来说，如果数据规范，每日做到银行余额与日记账余

额一致是不难的。

会计准则是这样定义资产的:资产是指企业过去的交易或者事项

形成的由企业拥有或有控制的、预期会给企业带来经济利益的资

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源。如果企业银行账户里有资金，而企业账簿上没有记载，其实是

企业的账务处理有问题的，没有如实反映企业拥有或控制的资源