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审计风险论文六篇
审计风险论文范文1
目前审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会
1983年提出的。该模型认为审计风险由固有风险、掌握风险和检查风险三
要素组成,对审计风险的计量为:
审计风险=固有风险×掌握风险×检查风险
依据上式,在既定的审计风险下,检查风险可计算如下:
检查风险=审计风险/(固有风险×掌握风险)
依据上述模型,审计主体在确定可接受的审计风险时,首先要评估固
有风险、掌握风险,在此基础上推算可接受的检查风险。该审计风险模型
存在如下缺陷:
1.1只定性分析审计风险该审计风险模型只是定性地分析了客观存在
的风险。该模型考虑的风险只考虑了有关审计风险掌握的环节,并用公式
来描述审计风险的概率,无法直观地进行定量分析,即计量审计风险给审
计主体带来的损失金额的可能性。
1.2审计风险因素不全面该模型考虑的风险只与审计过程和审计挨次
有关,即只从审计主体的审计检查方法和审计对象的经营、内部掌握方面
考虑审计风险因素,未充分考虑审计风险产生的其他主要缘由,如报表使
用者的诉讼恳求因素、社会宏观法律环境因素等。
1.3无法描述道德风险审计案件中存在的一些问题并非完全是由于技
术上或程序上的失误造成的,审计主体的日常行为和工作态度有时也会成
为问题的症结所在。因此,人们除了关注审计技术和程序的进展外,亦开
头关注审计主体的自身行为,由此产生了审计主体的道德问题。但是,传
统的审计模型无法描述由于不道德行为所产生的风险,包括:企业与审计
主体串通舞弊,出具不恰当的审计报告;审计主体接受贿赂;审计主体为
了经济利益压低价格有损同业等。
1.4对审计风险的表述不完整随着审计风险含义的扩大,审计风险掌
握就不能只局限于审计过程和所审计的对象,必需把审计风险的掌握放在
一个系统中全面把握,还应考虑审计环境影响、人员因素及后果等。审计
风险范围也应扩大为审计主体风险、会计师事务所风险和会计行业风险,
还包括审计结论利用中产生的法律风险以及赔偿风险。
2现代审计风险模型的进展
现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进,形式上
有所简化,但审计风险的内涵和外延却扩大了。
2.1认定层次风险认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和其他
相关详细认定层次的风险,包括传统的固有风险和掌握风险。认定层次的
错报主要指经济交易的事项本身的性质和简单程度发生的错报,企业管理
当局由于本身的熟悉和技术水平造成的错报,以及企业管理当局局部和个
别人员舞弊和造假造成的错报。
2.2会计报表整体层次风险会计报表整体层次风险主要指战略经营风
险(简称战略风险)。把战略风险融入现代审计模型,可建立一个更全面
的审计风险分析框架。
2.2.1从战略风险的定义来看:战略风险是审计风险的一个高层次构
成要素,是会计报表整体不能反映企业经营实际状况的风险。这种风险源
自于企业客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。传统审计风险
模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上,怎样发觉会计报表
存在的错报,将审计重点放在各类交易和账户余额层次,而不从宏观层面
考虑会计报表可能存在的重大错报风险,这很可能只发觉企业小的错误,
却忽视大的问题;现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层通同
舞弊、虚构交易或事项而导致会计报表存在错报怎样进行审计的问题。
2.2.2从审计战略来看:现代审计风险模型是在系统论和战略管理理
论基础上的重大创新。从战略角度入手,通过经营环境—经营产品—经营
模式—剩余风险分析的基本思路,可将会计报表错报风险从战略上与企业
的经营环境、经营模式紧密联系起来,从而在源头上和宏观上分析和发觉
会计报表错报,把握审计风险。而将环境变量引入模型的同时,也将审计
引入并创立了战略审计观。
2.2.3从审计的方法程序来看:现代审计风险模型注意运用分析性程
序,既包括财务数据分析,也包括非财务数据的分析;且分析工具多样化,
如战略分析、绩效分析等。例如毕马威国际(KPMG)为应用现代审计风险
模型的理念与方法,讨论制定了经营计量程序
(BusinessMeasurementProcess,BMP),特地分析企业在简单的市场环
境和产业环境下的经营状况,以确定关键经营风险如何影响财务结果。BMP
供应了一个审查影响
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