【老会计经验】轻松幽默学习出口退税.doc

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！

【老会计经验】轻松幽默学习出口退税

听罗胖的《罗辑思维》，收获颇多，但最大的收获还是罗胖反复念叨的，死磕自己，愉悦大家忽然又想起那个造锤子手记的罗永浩来，贼喜欢老罗的那句话彪悍的人生不需要解释!虽然最近，老罗为了他的锤子手记向大家解释了一次又一次，但还是很佩服他，人生不妨活的壮烈一些，没用成为烈士的勇气，哪有成为勇士的可能!从周一到现在，和出口退税死磕了几天，都快崩溃了，觉得自己真是学不好这么高大上的东西，突然看到了这样一句话，让我瞬间顿悟了退税公式的原理，特意批注下;任何努力都不会白白浪费，这是要爽到爆的节奏啊忽然又想起来一句话，那个在知乎匿名的人是这样说的任何知识，请尽量在30岁以前学会它，如果30岁以后，你还在花时间学习，代价将是惨重的，不解释，说多了都是泪啊。看到这个，我压力很大啊，马上奔三的人了，我还这么不争气，唯有奋起直追了，絮絮叨叨说了这么多，还没言归正传说出口退税，充分说明我是一个普文二啊(普通青年中的文艺青年，文艺青年中的二逼青年)(听从一位素未谋面的读者建议，为了便于在手记上阅读，多分些行，虽然您看完前言，不一定往下看业务了，但我还是要来写写我的痛并快乐着学习出口退税的过程)一、为什么要出口退税?那还用说吗，为了薄利多销，为了挣洋鬼子的钱，为了攒更多的外汇，要把出口货物的价格压低一点嘛，出口就不征增值税、消费税了，之前征过的，也退给你吧，就当是党和政府对你的关怀补贴，货出了国，物美价廉，让国货占领世界吧。So，国家要给你退税都给我出口，多给国家换点儿刀回来二、怎么退税?第一层次纯出口企业假如一个纯出口的生产企业，花了117块钱，买了价值100元的原材料，剩下17元的进项税，出口外销时，价格200元(相当于收美元33刀)，出口的时候，国家不征你的税，本来你应该交200*17%的销项税，国家说，出口免税，税率是0，所以不征，进口环节的增值税退给你吧，于是企业很happy的收到了出口的美元，也收到了国家的出口退税17元。这样的生意，当然可以做了，出口有得赚，国家还给退税，先感谢党啊当然，花三五个点钱买价进项票，骗国家的出口退税款，早就有人前赴后继了(下回单写一篇文章很大家分享怎样骗取国家的出口退税)偷偷在文中写一下作者，免得他们转我的文章还不署名，请关注新浪博客小曹的税务博客第二层次有出口有内销的企业国家一想，装进我口袋里的钱，我真是不舍得啊，这样吧，用你的出口退税去抵顶你内销部分应该交的增值税吧，剩下如果还有余额，再退给你吧。(国家最喜欢干这事儿了，给人家优惠，自己不出钱，比如所得税的残疾人工资加计扣除，不给人家残疾人直接发钱，却让企业加计扣除，反正国家没出钱，你自己减去吧，这是不是不太厚道，不太负责任，你直接给残疾人补钱不就得了吗)假设某企业外购原材料100万(进项税额17万)，其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额(出口离岸价格)120万。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。那么按照退税的原理，我想的计算过程应该是这样的内销应纳增值税=60times;17%-100times;40%times;17%=3.4万出口应退增值税=100times;60%times;15%=9万用退税抵内销部分的进项，3.4-9=5.6万征、退差额进企业成本：100times;60%times;(17%-15%)=1.2万国家应该退企业5.6万元但实际上，书本上的计算过程却是这样的总结起来就是免剔抵退但是过程真的好复杂，我直接跪了当期应纳税额=当期销项税额一(当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额)当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价times;外汇人民币折合率times;(出口货物适用税率一出口货物退税率)一当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格times;(出口货物征税率-出口货物退税率)当期免、抵、退税额=当期出口货物离岸价times;外汇人民币折合率times;出口货物退税率一当期免、抵、退税额抵减额当期免、抵、退税额抵减额=当期免税购进原材料价格times;出口货物退税率当期应退税额为当期期末留抵税额与当期免抵退税额中的较小者。看完这个我真的崩溃了虽有一身蛮力，也无计可施啊，太高大上了后来，咨询一个干出口退税的哥们，再加上网上文章的解读，大概了解了以下几点：1.国家不相信企业核算的原材料成本，因为被无良企业搞假进项搞拍了，所以国家只相信出口货物离岸价格2.因为出口退税率不都是17%，一般都比17%低，所以意味着出口货物用的原材料的进项，国家不可能都退给你，于是就有了所谓的不得抵扣的进项3.国家闹不清楚，你这个月的进项，到底有多