持有至到期投资的金融工具及市场.pptx

金融工具基础金融工具：货币市场工具（期限在一年以下的金融工具）：票据、短期国库券、可转让存单、回购协议、同业拆借资金资本市场工具（期限在一年以上的金融工具）：股票、债券、衍生金融工具：其价值依赖于基础金融工具金融远期：指交易双方约定在未来的某一确定时间、确定的价格买卖一定买卖一定数量的某种资产金融期货、金融期权等金融资产的分类企业根据自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。金融资产是指现金存款、应收账款、应收票据、贷款等货币债权、股票、公司债券等有价证券,以及由衍生金融工具交易所产生的净债权等.主要包括：货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产持有至到期投资定义:是指①到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业②有明确意图和③能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下,能够划分为持有至到期投资的金融资产,主要是债权性投资如:固定利率的国债、浮动利率金融债券等。期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资持有至到期投资债券种类：——到期一次还本付息——到期一次还本分期付息——分期还本分期付息2010年中国中铁股份有限公司公司债券10中铁G110中铁G2年限5年期10年期面值100元100元发行价格100元100元票面利率（年）4.48%4.88%计息方式单利按年计息单利按年计息还本付息方式每年付息一次，到期一次还本，最后一期利息随本金的兑付一起支付起息日2010年1月27日债权登记日每年付息日的前1个交易日案例讨论：要购买国债吗？《中华人民共和国财政部公告2010年第5号》年限1年期3年期面值100元100元发行价格100元100元票面利率（年）2.60%3.73%计息方式从购买之日开始计息，到期一次还本付息，不计复利，逾期兑付不加计利息案例某企业2006年1月1日购入A公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，票面价值100000元，票面利率10%，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款100000元，发生咨询费、手续费等交易费用200元问题：该债券投资取得时入账价值？该债券投资收益如何确认？该债券兑付的账务处理？持有至到期投资的计量取得---初始计量初始确认金额的确定持有---后续计量投资收益的确定、溢折价的摊销处置---兑付账面价值的转销取得x公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41?486万元，债券面值40?000万元，每年付息一次，到期还本。该债券票面利率8%。债券的平价、溢价或折价票面利率是公司在筹划期间制定的，并事先印刷在债券票面上。市场利率而债券发行日资金市场的利率当债券票面利率与市场利率不一致时，就会影响债券的发售价格。票面利率高于市场利率时，发行价格高于面值——溢价——多付利息的补偿票面利率低于市场利率时，发行价格低于面值——折价——少付利息的补偿取得A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。持有至到期投资的计量取得---初始计量持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。公允价值：购买价格交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目持有至到期投资的计量取得---会计处理借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或贷记）—应计利息（已到计息期但尚未领取的利息超过1年收回）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚领取的利息1年内可收回）贷：银行存款（实际支付的金额）2008年1月1日：借：持有至到期投资——成本40?000持有至到期投资——利息调整1?486贷：银行存款41?486借：应收利息50.00持有至到期投资-成本1000.00贷：银行存款1031.67持有至到期投资-利息调整18.33持有至到期投资的计量持有--后续计量：内容：投资收益：票面利率法、实际利率法溢折价的摊销：直线法、实际利率法持有至到期投资的计量持有--后续计量：票面利率法投资收益=票面利息=面值*票面利率例：P185-例如5-1持有至到期投资的计量持有--后续计量：直线摊销法应收（计）利息