【会计实操经验】购办公电脑到底计入“管理费用”还是“固定资产”？附管理费用明细科目大全.pdf

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【会计实操经验】购办公电脑到底计入“管理费用”还是“固定资

产”？附管理费用明细科目大全

总有人问购买1台3000元的办公电脑到底计入“管理费用”还是

“固定资产”?今天统一回复大家，并且附送一份管理费用明细科

目大全!以后别入错账了!!!

例：我公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台3000

元的电脑，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：(财税

[2014]75号)第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超

过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳

税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

请问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账户?

答：办公电脑属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该

计入“固定资产”账户，账务处理如下：

借：固定资产-电脑3000元

贷：银行存款3000元

然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧，预

计净残值率按照5%)

借：管理费用-折旧费79.16元

贷：累计折旧79.16元

提醒

(1)会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是

路，会计与税务是两回事

(2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所

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得税纳税调整进行处理

(3)外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是

购入的当月，从来没有一次性折旧法

(4)(财税[2014]75号)第三条的规定只是一个税收优惠政策，企

业既可以享受，也可以不用，自行决定

(5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得

税汇算清缴时填报相关报表即可。

政策

(1)《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得

税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定：“对所有行业企

业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当

期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”

(2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：

第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用

的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的

预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定

资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年

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(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年

(五)电子设备，为3年。

(3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是

指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用

时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机

械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具

等。

管理费用明细科目大全

1管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科

目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加

班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的

正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

2管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员

工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫

苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司

机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品

等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医

疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的